Корреспонденция по кредиту счета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
143 | 601 | Получение краткосрочного кредита долгосрочными ЦБ. Другими словами, это операция передачи долгосрочных ЦБ в кредит со сроком погашения (кредита) не более 12 месяцев. Примечание. Речь идет о получении в кредит долгосрочных долговых ЦБ, например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства со сроком исполнения свыше 12 месяцев. Правда, в таком случае возникает вопрос: почему нельзя провести эту операцию по счету 685 (вместо 601)? На этот вопрос должны ответить авторы Инструкции. |
301 | 601 | Такая корреспонденция содержится в Инструкции № 291, однако применение её на практике более чем сомнительно. Ни один из счетов второго порядка, отведенных Планом (601 – 606), не может корреспондировать со счетом учета наличности. Банки не дают предприятиям кредиты наличными, а суммы отсроченных и просроченных кредитов переводятся с других статей. Небанковских займов (займов, получение которых наличными можно представить) среди этих счетов не значится. |
311 | 601 | Получение кредита на расчетный счет в банке. Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам». |
313 | 601 | Депонирование денежных средств на специальный счет (в аккредитив, на карточный счет, на счет филиала и др.) в случае привлечения для этой цели банковского кредита. |
331 | 601 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного счета. |
371 | 601 | Получен краткосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика. |
451 | 601 | Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ПФГ. |
501 | 601 | Долгосрочные обязательства по кредиту переводятся в категорию текущих в связи с пересмотром срока их погашения. (До срока погашения должно остаться не более 12 месяцев.) |
504 | 601 | Такой проводкой отражается отсрочка банковского кредита после пролонгации кредитного договора. |
53 | 601 | Возможно, данная проводка означает, что банк или другая кредитная организация погасили лизинговые платежи предприятия, вследствие чего у последнего вместо обязательств по аренде возникли обязательства по обычному кредиту. |
611 | 601 | Такая корреспонденция значится в Инструкции, но смысла в ней ни практического, ни теоретического нет. На счете 61 учитываются долгосрочные обязательства, переведенные (за 12 месяцев до погашения) в разряд краткосрочных. В данной же проводке никаких долгосрочных обязательств изначально нет. |
631 | 601 | Получение краткосрочного кредита для оплаты счетов поставщика или подрядчика, минуя расчетный счет заемщика. |
641, 642 |
601 | Кредит направляется для погашения задолженности перед бюджетом, минуя расчетный счет предприятия. |
655 | 601 | Получение кредита для погашения задолженности перед страховой организацией. Эта проводка означает, что кредитные средства были направлены кредитной организацией непосредственно на счет страховой организации, минуя счет заемщика. |
685 | 601 | Получение кредита путем непосредственной оплаты счетов, выданных предприятию другими кредиторами. |
91, 92, 93 | 601 | Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости. Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой. |
99 | 601 | Такая корреспонденция содержится в Инструкции. Объяснить её трудно, как трудно представить обстоятельства (пусть даже чрезвычайные), при которых обязательства по кредитам образуются из собственных затрат. |
Корреспонденция по дебету счета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
601 | 143 | Погашение краткосрочного кредита или займа путем передачи кредитору долгосрочных финансовых инвестиций (например, пакета акций). |
601 | 151 | Погашение краткосрочного кредита или займа путем передачи кредитору объектов капитальных инвестиций (например, объектов незавершенного строительства). |
601 | 301 | Такая корреспонденция, означающая погашение краткосрочного займа наличными из кассы содержится в Инструкции № 291, однако применение её на практике весьма сомнительно. Ни один из счетов второго порядка, отведенных Планом (601 – 606), не может корреспондировать со счетом учета наличности. Небанковских займов (займов, получение которых наличными можно представить) среди этих счетов не значится. Погашать банковский кредит наличными может только предприятие, не имеющее текущего счета в банке. Но можно ли представить себе такое предприятие? |
601 | 311 | Погашение краткосрочного кредита или займа в безналичном (обычном) порядке. Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам». |
601 | 313 | Возврат неиспользованного аккредитива или остатка на чековой книжке к источнику их депонирования (в частичное погашение кредита, ранее выданного банком на пополнение чековой книжки или на открытие аккредитива). |
601 | 331 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека). |
601 | 341 | Получение извещения из банка (в котором учтен переданный ему вексель в обеспечение обязательств по предоставленному ранее краткосрочному кредиту) о погашении векселя плательщиком. |
601 | 361 | Текущие обязательства предприятия по банковскому кредиту погашаются его дебитором (покупателем, заказчиком). |
601 | 363 | Текущие обязательства предприятия по банковскому кредиту погашаются его дочерним предприятием. |
601 | 371 | Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта). |
601 | 377 | Задолженность по краткосрочным кредитам погашена другим дебитором. |
601 | 41 | Начисление к погашению обязательств по кредиту за счет средств паевого капитала при расформировании кооперативной организации. |
601 | 501 | Перевод текущей задолженности в разряд долгосрочной после пролонгации кредитного договора. |
601 | 55 | Вероятно, под этой проводкой следует понимать предоставление предприятию возвратной финансовой помощи со стороны другого лица, причем эта финансовая помощь была направлена непосредственно на погашение кредита. |
601 | 603 | Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора. |
601 | 681 | Погашение краткосрочного кредита покупателем или подрядчиком, от которого таким способом предприятие получает аванс в соответствии с договором. |
601 | 682 | Погашение краткосрочного кредита материнского предприятия его дочерним предприятием. |
601 | 733 | Такой проводкой могут констатироваться доходы от снижения процентов за кредит в случае пересмотра кредитной организацией кредитного договора и получение предприятием (заемщиком) извещения об этом. Такая проводка возможна при условии, что расходы на уплату процентов были ранее уже начислены. |
601 | 752 | Задолженность по краткосрочным кредитам или займам списывается вследствие чрезвычайных событий. |
Корреспонденция по кредиту счета 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
312 | 602 | Получение краткосрочного кредита в иностранной валюте на валютный счет предприятия. Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам». |
314 | 602 | Депонирование денежных средств в иностранной валюте на специальный валютный счет (в аккредитив, на карточный счет, на счет филиалов, находящихся за пределами Украины и др.) в случаях привлечения для этой цели банковского кредита. |
332 | 602 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного валютного счета. Примечание. Такая проводка более приемлема по сравнению с предыдущей, т.к. в д.сл. кредит выдан текущий, а не долгосрочный. |
371 | 602 | Получен краткосрочный кредит косвенным (непрямым) путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика. |
451 | 602 | Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ПФГ. |
502 | 602 | Долгосрочные обязательства переводятся в категорию краткосрочных в связи с изменением срока их погашения. (До срока погашения должно остаться не более 12 месяцев.) |
604 | 602 | Краткосрочный кредит переводится в категорию отсроченных после пролонгации договора. |
632 | 602 | Погашение задолженности перед иностранным поставщиками (подрядчиками) путем получения краткосрочных кредитов банка и других кредитных организаций путем перечисления заемщиком средств непосредственно на счет поставщика (подрядчика). Данная проводка выполняется, как правило, при отражении операций по приобретению вне таможенной территории Украины запасов. |
91, 92, 93 | 602 | Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости. Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой. |
84 | 602 | Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета по обязательствам. Такая проводка, предусмотрена Инструкцией № 291 для предприятий, применяющих счета класса 8. |
945 | 602 | Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
974* | 602 | Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
Корреспонденция по дебету счета 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
602 | 312 | Погашение краткосрочного кредита или займа в безналичном (обычном) порядке. Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам». |
602 | 314 | Возврат неиспользованного валютного аккредитива или остатка иностранной валюты на чековой книжке к источнику их депонирования (в частичное погашение валютного кредита, ранее выданного банком на пополнение чековой книжки или на открытие аккредитива). |
602 | 332 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека). |
602 | 342 | Получение извещения из банка (в котором учтен переданный ему валютный вексель в обеспечение обязательств по предоставленному ранее краткосрочному кредиту в иностранной валюте) о погашении векселя плательщиком. |
602 | 371 | Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта). |
602 | 604 | Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора. |
602 | 714 | Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
602 | 744* | Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
Корреспонденция по кредиту счета 603 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
601 | 603 | Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора. |
91, 92, 93 | 603 | Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(с)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости. Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой. |
Корреспонденция по дебету счета 603 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
603 | 311 | Погашение отсроченного кредита. |
Корреспонденция по кредиту счета 604 «Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
602 | 604 | Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора. |
91, 92, 93 | 604 | Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости. Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой. |
945 | 604 | Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
974* | 604 | Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
Корреспонденция по дебету счета 604 «Отсроченные краткосрочные кредиты банка в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
604 | 312 | Погашение отсроченного кредита. |
604 | 602 | Краткосрочный кредит переводятся в категорию отсроченных, после пролонгации договора. |
604 | 714 | Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
604 | 744* | Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
Корреспонденция по кредиту счета 605 «Просроченные займы в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
151, 152 |
605 | Получение необоротных активов (основных средств) по договору лизинга. Это проводка является аналогичной проводке Дт 15 Кт 53. Разница лишь в том, что в данном случае срок исполнения договора не превышает 12 месяцев. |
351 | 605 | Получение краткосрочного займа высоколиквидными ЦБ, которые в ближайшие 3 месяца предприятие намерено конвертировать в ДС. |
451 | 605 | Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ФПГ. |
48 | 605 | Такая проводка может отражать обстоятельства, когда договор целевого финансирования отменяется, а вместо него заключается договор займа. |
511 | 605 | Такая корреспонденция возможна в обстоятельствах, когда третья сторона гасит вексель данного предприятия, тем самым предоставляя ему уже «безвексельный» займ. |
531 | 605 | Возможно, данная проводка означает, что банк или другая кредитная организация погасили лизинговые платежи предприятия, вследствие чего у последнего вместо обязательств по аренде возникли обязательства по обычному займу. |
621 | 605 | Такая корреспонденция возможна в обстоятельствах, когда третья сторона гасит вексель данного предприятия, тем самым предоставляя ему уже «безвексельный» займ. |
91, 92, 93 | 605 | Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости. Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой. |
Корреспонденция по дебету счета 605 «Просроченные займы в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
605 | 311 | Погашение просроченного кредита. |
605 | 46 | Такой проводкой может отражаться взнос участника, который собственными средствами погасил текущие кредитные обязательства предприятия-эмитента. |
605 | 48 | Такая проводка может отражать обстоятельства, когда договор займа прекращается, а вместо него заключается договор целевого финансирования. |
605 | 681 | Погашение краткосрочного кредита или займа покупателем или подрядчиком, от которого таким способом предприятие получает аванс в соответствии с договором. |
Корреспонденция по кредиту счета 606 «Просроченные займы в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
451 | 606 | Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ФПГ. |
84 | 606 | Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета по обязательствам. Такая проводка, предусмотрена Инструкцией № 291 для предприятий, применяющих счета класса 8. |
91, 92, 93 | 606 | Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости. Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой. |
945 | 606 | Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
974* | 606 | Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
Корреспонденция по дебету счета 606 «Просроченные займы в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
606 | 312 | Погашение просроченного краткосрочного небанковского валютного займа. |
606 | 714 | Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
606 | 744* | Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такой проводки в Инструкции нет. |
Корреспонденция по кредиту счета 607 «Дисконт (учетный процент) по векселям и другим долговым ЦБ, переданным в банк под кредит»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
311 | 607 | Получение кредита на текущий счет на основании учета (дисконта) переданных банку векселей или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие. Проводка выполняется на сумму номинала. Одновременно отражается сумма дисконта проводкой Дт 951, 952 Кт 607. |
951, 952 | 607 | Отражается сумма дисконта (учетного процента) по векселям (или иным долговым ЦБ, держателем которых является предприятие), переданным в банк с целью учета (дисконтирования) и получения кредита. |
Корреспонденция по дебету счета 607 «Дисконт (учетный процент) по векселям и другим долговым ЦБ, переданным в банк под кредит»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
607 | 377 | Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка о их погашении дебиторами. |