от Риммы Грачевой

Рахунок 60. Короткострокові позики

Корреспонденция по кредиту счета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
143 601 Получение краткосрочного кредита долгосрочными ЦБ. Другими словами, это операция передачи долгосрочных ЦБ в кредит со сроком погашения (кредита) не более 12 месяцев.
Примечание. Речь идет о получении в кредит долгосрочных долговых ЦБ, например таких как: финансовые (не коммерческие) векселя, денежные и сберегательные сертификаты, облигации и другие документально оформленные свидетельства со сроком исполнения свыше 12 месяцев.
Правда, в таком случае возникает вопрос: почему нельзя провести эту операцию по счету 685 (вместо 601)? На этот вопрос должны ответить авторы Инструкции.
301 601 Такая корреспонденция содержится в Инструкции № 291, однако применение её на практике более чем сомнительно. Ни один из счетов второго порядка, отведенных Планом (601 – 606), не может корреспондировать со счетом учета наличности. Банки не дают предприятиям кредиты наличными, а суммы отсроченных и просроченных кредитов переводятся с других статей. Небанковских займов (займов, получение которых наличными можно представить) среди этих счетов не значится.
311 601 Получение кредита на расчетный счет в банке.
Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам».
313 601 Депонирование денежных средств на специальный счет (в аккредитив, на карточный счет, на счет филиала и др.) в случае привлечения для этой цели банковского кредита.
331 601 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного счета.
371 601 Получен краткосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика.
451 601 Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ПФГ.
501 601 Долгосрочные обязательства по кредиту переводятся в категорию текущих в связи с пересмотром срока их погашения. (До срока погашения должно остаться не более 12 месяцев.)
504 601 Такой проводкой отражается отсрочка банковского кредита после пролонгации кредитного договора.
53 601 Возможно, данная проводка означает, что банк или другая кредитная организация погасили лизинговые платежи предприятия, вследствие чего у последнего вместо обязательств по аренде возникли обязательства по обычному кредиту.
611 601 Такая корреспонденция значится в Инструкции, но смысла в ней ни практического, ни теоретического нет. На счете 61 учитываются долгосрочные обязательства, переведенные (за 12 месяцев до погашения) в разряд краткосрочных. В данной же проводке никаких долгосрочных обязательств изначально нет.
631 601 Получение краткосрочного кредита для оплаты счетов поставщика или подрядчика, минуя расчетный счет заемщика.
641,
642		 601 Кредит направляется для погашения задолженности перед бюджетом, минуя расчетный счет предприятия.
655 601 Получение кредита для погашения задолженности перед страховой организацией. Эта проводка означает, что кредитные средства были направлены кредитной организацией непосредственно на счет страховой организации, минуя счет заемщика.
685 601 Получение кредита путем непосредственной оплаты счетов, выданных предприятию другими кредиторами.
91, 92, 93 601 Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости.
Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой.
99 601 Такая корреспонденция содержится в Инструкции. Объяснить её трудно, как трудно представить обстоятельства (пусть даже чрезвычайные), при которых обязательства по кредитам образуются из собственных затрат.

Корреспонденция по дебету счета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
601 143 Погашение краткосрочного кредита или займа путем передачи кредитору долгосрочных финансовых инвестиций (например, пакета акций).
601 151 Погашение краткосрочного кредита или займа путем передачи кредитору объектов капитальных инвестиций (например, объектов незавершенного строительства).
601 301 Такая корреспонденция, означающая погашение краткосрочного займа наличными из кассы содержится в Инструкции № 291, однако применение её на практике весьма сомнительно. Ни один из счетов второго порядка, отведенных Планом (601 – 606), не может корреспондировать со счетом учета наличности. Небанковских займов (займов, получение которых наличными можно представить) среди этих счетов не значится. Погашать банковский кредит наличными может только предприятие, не имеющее текущего счета в банке. Но можно ли представить себе такое предприятие?
601 311 Погашение краткосрочного кредита или займа в безналичном (обычном) порядке.
Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам».
601 313 Возврат неиспользованного аккредитива или остатка на чековой книжке к источнику их депонирования (в частичное погашение кредита, ранее выданного банком на пополнение чековой книжки или на открытие аккредитива).
601 331 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека).
601 341 Получение извещения из банка (в котором учтен переданный ему вексель в обеспечение обязательств по предоставленному ранее краткосрочному кредиту) о погашении векселя плательщиком.
601 361 Текущие обязательства предприятия по банковскому кредиту погашаются его дебитором (покупателем, заказчиком).
601 363 Текущие обязательства предприятия по банковскому кредиту погашаются его дочерним предприятием.
601 371 Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
601 377 Задолженность по краткосрочным кредитам погашена другим дебитором.
601 41 Начисление к погашению обязательств по кредиту за счет средств паевого капитала при расформировании кооперативной организации.
601 501 Перевод текущей задолженности в разряд долгосрочной после пролонгации кредитного договора.
601 55 Вероятно, под этой проводкой следует понимать предоставление предприятию возвратной финансовой помощи со стороны другого лица, причем эта финансовая помощь была направлена непосредственно на погашение кредита.
601 603 Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора.
601 681 Погашение краткосрочного кредита покупателем или подрядчиком, от которого таким способом предприятие получает аванс в соответствии с договором.
601 682 Погашение краткосрочного кредита материнского предприятия его дочерним предприятием.
601 733 Такой проводкой могут констатироваться доходы от снижения процентов за кредит в случае пересмотра кредитной организацией кредитного договора и получение предприятием (заемщиком) извещения об этом. Такая проводка возможна при условии, что расходы на уплату процентов были ранее уже начислены.
601 752 Задолженность по краткосрочным кредитам или займам списывается вследствие чрезвычайных событий.

Корреспонденция по кредиту счета 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
312 602 Получение краткосрочного кредита в иностранной валюте на валютный счет предприятия.
Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам».
314 602 Депонирование денежных средств в иностранной валюте на специальный валютный счет (в аккредитив, на карточный счет, на счет филиалов, находящихся за пределами Украины и др.) в случаях привлечения для этой цели банковского кредита.
332 602 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного валютного счета.
Примечание. Такая проводка более приемлема по сравнению с предыдущей, т.к. в д.сл. кредит выдан текущий, а не долгосрочный.
371 602 Получен краткосрочный кредит косвенным (непрямым) путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика.
451 602 Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ПФГ.
502 602 Долгосрочные обязательства переводятся в категорию краткосрочных в связи с изменением срока их погашения. (До срока погашения должно остаться не более 12 месяцев.)
604 602 Краткосрочный кредит переводится в категорию отсроченных после пролонгации договора.
632 602 Погашение задолженности перед иностранным поставщиками (подрядчиками) путем получения краткосрочных кредитов банка и других кредитных организаций путем перечисления заемщиком средств непосредственно на счет поставщика (подрядчика). Данная проводка выполняется, как правило, при отражении операций по приобретению вне таможенной территории Украины запасов.
91, 92, 93 602 Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости.
Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой.
84 602 Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета по обязательствам.
Такая проводка, предусмотрена Инструкцией № 291 для предприятий, применяющих счета класса 8.
945 602 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
974* 602 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.

Корреспонденция по дебету счета 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
602 312 Погашение краткосрочного кредита или займа в безналичном (обычном) порядке.
Примечание. Краткосрочные кредиты, согласно п.12 П(с)БУ 11, учитываются «по сумме погашения», т.е. по недисконтированной стоимости. Это значит, что проценты по таким кредитам учитываются на отдельном счете – 684 «Расчеты по начисленным процентам».
602 314 Возврат неиспользованного валютного аккредитива или остатка иностранной валюты на чековой книжке к источнику их депонирования (в частичное погашение валютного кредита, ранее выданного банком на пополнение чековой книжки или на открытие аккредитива).
602 332 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека).
602 342 Получение извещения из банка (в котором учтен переданный ему валютный вексель в обеспечение обязательств по предоставленному ранее краткосрочному кредиту в иностранной валюте) о погашении векселя плательщиком.
602 371 Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
602 604 Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора.
602 714 Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
602 744* Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.

Корреспонденция по кредиту счета 603 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
601 603 Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора.
91, 92, 93 603 Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(с)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости.
Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой.

Корреспонденция по дебету счета 603 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
603 311 Погашение отсроченного кредита.

Корреспонденция по кредиту счета 604 «Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
602 604 Краткосрочный кредит переведен в разряд отсроченных кредитов после пролонгации кредитного договора.
91, 92, 93 604 Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости.
Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой.
945 604 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
974* 604 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.

Корреспонденция по дебету счета 604 «Отсроченные краткосрочные кредиты банка в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
604 312 Погашение отсроченного кредита.
604 602 Краткосрочный кредит переводятся в категорию отсроченных, после пролонгации договора.
604 714 Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
604 744* Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.

Корреспонденция по кредиту счета 605 «Просроченные займы в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
151,
152		 605 Получение необоротных активов (основных средств) по договору лизинга.
Это проводка является аналогичной проводке Дт 15 Кт 53. Разница лишь в том, что в данном случае срок исполнения договора не превышает 12 месяцев.
351 605 Получение краткосрочного займа высоколиквидными ЦБ, которые в ближайшие 3 месяца предприятие намерено конвертировать в ДС.
451 605 Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ФПГ.
48 605 Такая проводка может отражать обстоятельства, когда договор целевого финансирования отменяется, а вместо него заключается договор займа.
511 605 Такая корреспонденция возможна в обстоятельствах, когда третья сторона гасит вексель данного предприятия, тем самым предоставляя ему уже «безвексельный» займ.
531 605 Возможно, данная проводка означает, что банк или другая кредитная организация погасили лизинговые платежи предприятия, вследствие чего у последнего вместо обязательств по аренде возникли обязательства по обычному займу.
621 605 Такая корреспонденция возможна в обстоятельствах, когда третья сторона гасит вексель данного предприятия, тем самым предоставляя ему уже «безвексельный» займ.
91, 92, 93 605 Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости.
Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой.

Корреспонденция по дебету счета 605 «Просроченные займы в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
605 311 Погашение просроченного кредита.
605 46 Такой проводкой может отражаться взнос участника, который собственными средствами погасил текущие кредитные обязательства предприятия-эмитента.
605 48 Такая проводка может отражать обстоятельства, когда договор займа прекращается, а вместо него заключается договор целевого финансирования.
605 681 Погашение краткосрочного кредита или займа покупателем или подрядчиком, от которого таким способом предприятие получает аванс в соответствии с договором.

Корреспонденция по кредиту счета 606 «Просроченные займы в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
451 606 Эта проводка отражает ситуацию, когда акционер сдает пакет акций, но получение компенсации позволяет отложить, тем самым предоставляя эмитенту кредит (в данном случае краткосрочный). Подобную ситуацию легко представить в условиях, когда держателем данного пакета акций (инвестором) выступает банк, т. е. когда такие операции происходят в рамках единой ФПГ.
84 606 Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета по обязательствам.
Такая проводка, предусмотрена Инструкцией № 291 для предприятий, применяющих счета класса 8.
91, 92, 93 606 Начисление затрат, связанных с получением и обслуживанием кредита. К таким затратам не относятся только проценты, т. к. согласно П(С)БУ 11 проценты прибавляются к основной сумме кредита только в случаях, когда кредит долгосрочный; долгосрочные кредиты учитываются по текущей стоимости.
Счет затрат при этом выбирается соответственно цели, с которой кредит был получен: общехозяйственной, административной или сбытовой.
945 606 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
974* 606 Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.

Корреспонденция по дебету счета 606 «Просроченные займы в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
606 312 Погашение просроченного краткосрочного небанковского валютного займа.
606 714 Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
606 744* Уменьшение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет неоперационных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такой проводки в Инструкции нет.

Корреспонденция по кредиту счета 607 «Дисконт (учетный процент) по векселям и другим долговым ЦБ, переданным в банк под кредит»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
311 607 Получение кредита на текущий счет на основании учета (дисконта) переданных банку векселей или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие. Проводка выполняется на сумму номинала. Одновременно отражается сумма дисконта проводкой Дт 951, 952 Кт 607.
951, 952 607 Отражается сумма дисконта (учетного процента) по векселям (или иным долговым ЦБ, держателем которых является предприятие), переданным в банк с целью учета (дисконтирования) и получения кредита.

Корреспонденция по дебету счета 607 «Дисконт (учетный процент) по векселям и другим долговым ЦБ, переданным в банк под кредит»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
607 377 Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка о их погашении дебиторами.