Корреспонденция по кредиту счета 54 «Отсроченные налоговые обязательства»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
17 | 54 | Такой проводкой, судя по всему, полагается сворачивать сальдо отложенных налоговых активов с отложенными налоговыми обязательствами. Сальдо ОНА и сальдо ОНО, согласно п.14 П(С)БУ 17, в балансе показываются развернуто, следовательно, сворачивать их не надо. Свернуто, согласно п.15 этого же стандарта, можно показывать ОНА и ОНО в промежуточном балансе, но это ничуть не означает, что сальдо счетов 17 и 54 подлежит сворачиванию в учете. Более того, при строгом соблюдении методики исчисления и начисления отложенных активов и обязательств, противоположных сальдо на одном балансе появиться не может. Такое возможно исключительно в консолидированном балансе. Но в последнем случае сальдо этих счетов должны показываться развернуто (см. п.17 П(С)БУ 17). |
424 | 54 | По-видимому, такой проводкой предполагается начислять отложенные налоговые обязательства в случаях безвозмездного получения активов. Действительно, стоимость безвозмездно полученных активов полагается облагать налогом на прибыль. Но все дело в том, что согласно методике, прописанной в П(С)БУ 17, налог на прибыль начисляется на общую сумму, полученную в результате сравнения налоговой базы активов/обязательств с их балансовой стоимостью. В эту общую сумму стоимость безвозмездно полученных активов попадает непременно. Поэтому нет никакой необходимости их стоимость в целях обложения налогом рассматривать отдельно. |
641 | 54 | Такой проводки, несмотря на то, что она числится среди корреспонденций, указанных в Инструкции, при условии правильного начисления отложенных налоговых обязательств, быть не может. 25%-я доля от суммы, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой, начисляется проводкой Дт 98 Кт 54. Таким образом, на счете 54 накапливаются отложенные налоговые обязательства, которые со временем, в последующих периодах, погашаются начислением текущих налогов на прибыль проводкой Дт 54 Кт 641. |
85 | 54 | Начисляется 25%-я доля от суммы, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой. Эта проводка аналогична проводке Дт 98 Кт 54 (см. ниже), но применяется предприятиями, которые ведут учет затрат на счетах класса 8. |
98 | 54 | Начисляется 25%-я доля от суммы, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой. Таким образом, на счете 54 накапливаются отложенные налоговые обязательства, которые со временем, в последующих периодах, погашаются начислением текущих налогов на прибыль. (См. следующую таблицу, где указана корреспонденция счета 54 по дебету). |
Корреспонденция по дебету счета 54 «Отсроченные налоговые обязательства»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
54 | 17 | См. комментарий к проводке Дт17 Кт 54 предыдущей таблицы. |
54 | 641 | Начисление текущего налога на прибыль за счет ранее начисленных сумм как отложенных (см. проводку Дт 98 Кт 54). |
54 | 98 | Уменьшение отсроченных налоговых обязательств вследствие снижения ставки налога на прибыль. Проводка редкая, т. к. подобные обстоятельства складываются далеко нечасто. Хотя резон в ней есть, ибо если не уменьшить эти обязательства, они останутся в этой статье навсегда. |
Р.Е.Грачева
Методология бухгалтерского учета