Корреспонденция по кредиту счета 471 «Обеспечение оплаты отпусков»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
151 | 471 | Создание резерва на оплату отпусков работников, занятых в капитальном строительстве. При условии, что строительство длится год и более. Примечание. Строго говоря, начислять резерв на оплату отпусков работникам, занятым в капитальном строительстве (хозяйственным способом), нет смысла из-за отсутствия в таком подходе того главного, ради чего создаются обеспечения предстоящих расходов – регулирование уровня себестоимости продукции и финансовых результатов. Такие обеспечения создаются только в пределах текущей деятельности, а строительство объектов на собственные нужды – это инвестиционный процесс, а не операционный. |
23 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым в основном производстве. |
39 | 471 | Доначисление резерва на оплату отпусков в случае, если сальдо этого резерва недостаточно на данный момент, но резерв будет восполнен отчислениями последующих месяцев, вследствие чего сальдо счета расходов будущих периодов постепенно закроется. |
814 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков. Эта корреспонденция – для предприятий, применяющих в учете счета класса 8. |
821, 822, 823 |
471 | Начисление резерва на оплату отпусков в части, которая приходится на страховые сборы, уплачиваемые работодателем. Эта корреспонденция – для предприятий, применяющих в учете счета класса 8. |
91 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым хозяйственным управлением и обслуживанием производства. |
92 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков администрации и обслуживающему персоналу предприятия. |
93 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым сбытом продукции. |
941 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым исследованием и разработками новых видов продукции. |
944 | 471 | Дебетовое сальдо (перерасход) резерва на оплату отпусков в отчетном периоде закрывается, и признаются потери (расход). |
Корреспонденция по дебету счета 471 «Обеспечение оплаты отпусков»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
471 | 651 |
|
471 | 661 | Начисление отпускных выплат при фактическом предоставлении отпуска (если ранее был создан резерв). |
471 | 719 | Сальдо неиспользованного в отчетном периоде резерва на гарантийный ремонт закрывается, и признается доход. |
Корреспонденция по кредиту счета 473 «Обеспечение гарантийных обязательств»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
23 | 473 | Начисление резерва на гарантийный ремонт выпускаемых изделий. Резерв увеличивает производственные расходы предприятия. |
39 | 473 | Начисление резерва на гарантийный ремонт опытных образцов продукции за счет расходов будущих периодов, т. к. серийный и массовый выпуск этих изделий еще не налажен. |
685 | 473 | Начисление резерва на покрытие гарантийных обязательств за счет сторонней организации, имеющей непосредственное отношение к реализуемому с гарантией товару. Проводка возможна в том случае, если у данного продавца на балансе числятся обязательства перед этой организацией. |
84 | 473 | Начисление резерва на покрытие гарантийных обязательств. Эта корреспонденция – для предприятий, применяющих в учете счета класса 8. |
93 | 473 | Начисление резерва на гарантийный ремонт в учете предприятия-производителя. При фактическом списании запчастей на гарантийный ремнот этот резерв уменьшается (дебетуется) на стоимость списываемых запчастей в корреспонденции со счетом 205 на основании полученного от предприятия автотехсервиса отчета об их использовании за период. |
944 | 473 | Дебетовое сальдо (перерасход) резерва на гарантийный ремонт в отчетном периоде закрывается, и признаются потери (расход). |
Корреспонденция по дебету счета 473 «Обеспечение гарантийных обязательств»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
473 | 201, 202, 203, 207 | Использование производственных запасов на гарантийный ремонт. Такая проводка характерна для предприятий, самостоятельно занимающихся гарантийным обслуживанием произведенных ими изделий. |
473 | 206 | Запчасти, комплектующие и другие запасы, использованные на гарантийный ремонт, списываются за счет резерва, после предоставления предприятием – продавцом отчета об их использовании. Примечание. Данная проводка отражает использование резерва на гарантийный ремонт у предприятия-изготовителя. Создание резерва под гарантийный ремонт у продавца необходимо только в случае, когда изготовитель передает ему запчасти и комплектующие без оплаты их стоимости. В бухгалтерском учете предприятия-продавца поступления запчастей будет отражаться на забалансовом счете 022 «Материалы, принятые в переработку», поскольку полученные т. о. запчасти не переходят в собственность продавца. Соответственно, на балансе предприятия-изготовителя эти запчасти отражаются на счете 206 «Материалы, переданные в переработку». |
473 | 23 | Неиспользованная часть резерва на гарантийный ремонт списывается обратно, к источнику его пополнения. |
473 | 24 | Использование гарантийного резерва на исправление производственного брака. Примечание. Такая корреспонденция значится в Инструкции, но практической необходимости проводить т. о. исправление производственного брака нет. Дело в том, что для того, чтобы изделие подпадало под определение гарантия, его следует сначала продать покупателю, т. е. уже выпустить из производства; а, с другой стороны, изделие считается производственным браком тогда, когда оно еще не вышло из производственного цеха, т. е. еще даже не сдано на склад готовой продукции. |
473 | 25 | Использование на гарантийный ремонт полуфабрикатов собственного производства. |
473 | 301 | Выплата из кассы денежной компенсации потребителю за бракованные изделия, которые по каким-то причинам не могут быть отремонтированными, а замена изделий потребителю не желательна. |
473 | 311, 312 |
Использование средств резерва на покрытие гарантийных обязательств. В частности, это может быть выплата денежной компенсации потребителю за бракованные изделия, которые по каким-то причинам не могут быть отремонтированными, а замена изделий потребителю нежелательна. |
473 | 631 | Использование резерва на гарантийный ремонт на оплату третьим лицам – подрядчикам за услуги, оказанные предприятию в связи с таким ремонтом. Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), подписанных и принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях устранения дефектов реализованной и возвращенной покупателями (заказчиками) продукции в пределах гарантийных обязательств. |
473 | 651, 652, 653 |
Начисление страховых сборов, связанных с выплатой заработной платы работникам, занятым гарантийным ремонтом. |
473 | 661 | Начисление заработной платы работникам, занятым гарантийным ремонтом |
473 | 685 | Использование резерва на гарантийный ремонт на сумму, которую довелось уплатить сторонней организации, которая привлекалась для ремонтных работ. |
473 | 719 | Сальдо неиспользованного в отчетном периоде гарантийного резерва закрывается и признается доход. |
Корреспонденция по кредиту счета 474 «Обеспечение прочих расходов и платежей»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
238 | 474 | Такой проводкой согласно новой методологии учета строительных контрактов начисляется ожидаемая валовая прибыль (определяется расчетным путем по п.4 ПБУ 18) в строительно-подрядной организации. (Подробно о том, как это делается в строительстве см. Р.Грачева, «Энциклопедия бухгалтерского учета», с. 537). |
949 | 474 | Такой проводкой отражаются суммы отчислений от страховых премий на предупредительные мероприятия.* Однако, поскольку все подобные мероприятия страховщик заранее согласовывает со страхователем, то логичнее было бы отражать начисление такого резерва проводкой по дебету счета страховых платежей и кредиту счета 474. Далее использование средств на предупредительные мероприятия отражается по дебету счета 474 в корреспонденции со счетами учета расчетов. * См. п.42.2 приказа МФУ № 1012. |
Корреспонденция по дебету счета 474 «Обеспечение прочих расходов и платежей»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
474 | 377* | Счет за услуги по ведению регистра счетов погашается (в учете финансового агента – фактора) за счет специального резерва. Это проводка для факторинговых операций в учете финансового агента – фактора. В Инструкции эта корреспонденция отсутствует. См. практический пример в разделе об учете дебиторской задолженности. |
474 | 791 | Такой проводкой согласно новой методологии учета строительных контрактов начисляется фактический доход (валовая прибыль) в строительно-подрядной организации. Такой корреспонденции в Инструкции нет. (Подробно о том, как это делается в строительстве см. Р.Грачева, «Энциклопедия бухгалтерского учета», с. 537). |
Корреспонденция по кредиту счета 475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
704* | 475 | Создается резерв на обеспечение объявленного призового фонда. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. |
903 | 475 | Создается резерв на обеспечение объявленного призового фонда. Такая корреспонденция указана в Инструкции, но в таком подходе есть серьезные изъяны. Ведь если подходить к вопросу учета доходов в лотерейном бизнесе строго, то призовой фонд не есть расход, – это средства, обеспеченные участием в лотерее, они не являются собственностью организатора лотереи, а принадлежат тем, кому их предстоит выплатить. Следовательно, их следует квалифицировать как вычеты из дохода, а, значит, учитывать на контрдоходном счете 704. См. следующую проводку и пример в конце раздела. |
Корреспонденция по дебету счета 475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
475 | 313 | Выплаты из призового фонда. Выплаты проводятся постепенно, по мере предъявления выигравших лотерей. |
475 | 301 | Выплаты из призового фонда наличными. Эта проводка аналогична предыдущей проводке. |
Корреспонденция по кредиту счета 476 «Резерв на выплату Джек-пота, не обеспеченного платежом участия в лотерее»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
903 | 476 | Создается резерв на обеспечение выплаты джек-пота, не обеспеченного платежом участия в лотерее. Примечание. Если предварительные расчеты показывают, что джек-пот платежами участия обеспечивается, то, по мнению автора этой работы, его следует начислять так же, как и резерв призового фонда – на дебет счета вычетов из дохода. |
Корреспонденция по дебету счета 476 «Резерв на выплату Джек-пота, не обеспеченного платежом участия в лотерее»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
476 | 301 | Выплата джек-пота выигравшему игроку наличными. |
476 | 313 | Выплат джек-пота выигравшему игроку. Выплата проводятся единоразово (в отличие от призового фонда), т. к. этот выигрыш приходится только на одну лотерею. |