Корреспонденция по дебету счета 371 «Авансы выданные»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
371 | 163 | Аванс, ранее выданный подрядчику как долгосрочный, переводится в категорию краткосрочных (текущих), в связи с наступлением в течение ближайших 12 месяцев срока освоения этого аванса подрядчиком, т. е. сдачи соответствующего этапа работ. |
371 | 301 | Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером. |
371 | 311 | Выдан аванс поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг. |
371 | 312 | Уплата аванса (предоплаты) иностранному поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг. |
371 | 377 | Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной. Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности.. |
371 | 501, 502 | Получен долгосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика. |
371 | 601, 602 | Получен краткосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика. |
371 | 714 | Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным поставщикам (подрядчикам), в результате возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
371 | 744 | Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным контрагентам (обязавшимся поставить предприятию активы, приобретаемые с целью их использования в неоперационной деятельности) в результате возникновения неоперационных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. |
Корреспонденция по кредиту счета 371 «Авансы выданные»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
311, 312 | 371 | Возврат ранее выданного аванса/предоплаты от поставщика (подрядчика, исполнителя) вследствие расторжения договора/контракта. |
501, 502 | 371 | Погашение долгосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта). |
601, 602 |
371 | Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта). |
631, 632 | 371 | Зачет выданных авансов в расчеты с поставщиком или подрядчиком за счет ранее уплаченного ему аванса и после исполнения им условий договора/контракта о поставках или о выполнении работ (оказании услуг). |
945 | 371 | Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности поставщиков (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. |
952 (977) | 371 | Дисконтирование задолженности по авансам выданным, вследствие уступки финансовому агенту (например, организации-фактору) долговых требований, направленных в отношении тех или иных дебиторов. Проводка выполняется на сумму дисконта. Корреспонденций со счетами 95 и 97 по кредиту счета 37 в Инструкции нет. |
99 | 371 | Списание задолженности покупателей (поставщиков), погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным. |
Корреспонденция по дебету счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
372 | 203 | Выдача ГСМ и талонов на ГСМ водителям под отчет. |
372 | 301 |
|
372 | 302 | Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером. |
372 | 311 | Перечисление денег подотчетному лицу на его личный счет в банке (это может быть и его карточный счет, но только если карточка личная, а не корпоративная). Цель выдачи таким способом денег та же что и при выдаче наличных: командировочные, хозяйственные и другие расходы. Такой же проводкой отражается и доплата в безналичной форме подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс. |
372 | 312 | Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица. |
372 | 313, 314 |
Выдача корпоративной карты подотчетному лицу для закупки товара или на другие корпоративные нужды. Примечание. Данную проводку не следует путать со случаем, который отражается проводкой Дт 331 Кт 313, т. к. это как раз тот случай, когда сотрудник не должен получать наличные через банкомат, а должен предъявить карточку на месте платежа. |
372 | 331, 332 |
|
372 | 714 | Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривны по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса. |
Корреспонденция по кредиту счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
15 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом. |
201, 202, 207 | 372 | Оприходование материалов, комплектующих, запчастей, закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет. |
203 | 372 | Поступление нефтепродуктов (чаще это моторное топливо или масло), закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет. Аналогичной проводкой приходуются и закупленные подотчетными лицами талоны на горючее. |
21 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма (оприходование закупленных т. о.) животных). Например, в случае, когда мясоперерабатывающее предприятие осуществляет закупки скота у населения с выездом на места. |
22 | 372 | Оприходование МБП (например, канцтоваров), приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет. |
23 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. Для такой проводки эти расходы должны быть связаны непосредственно с производственным процессом. |
24* | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.) Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
281, 282 |
372 | Оприходование товаров, приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет. |
301 | 372 | Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса или его неиспользованного остатка. |
302 | 372 | Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса в иностранной валюте или его неиспользованного остатка. |
311, 312 |
372 | Перечисление (возврат) подотчетным лицом с личного счета в банке неиспользованного аванса или его части, оставшейся неиспользованной. |
313, 314 | 372 | Передача на хранение в бухгалтерию предприятия корпоративной карты, ранее выданной подотчетному лицу на определенные корпоративные нужды. Проводка выполняется после принятия от п/о лица авансового отчета. |
331, 332 | 372 | Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (например, дорожного чека) в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером. |
351, 352 | 372 | Оплата расходов на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг с целью дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев). |
375 | 372 | Зачет задолженности работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженности по возмещению материального ущерба, в случае, если из заработной платы ее удержать нет возможности. |
39 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.) |
48 | 372 | Разные приобретения и расходы, осуществленные за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, приходуются и признаются в учете после подтверждения их авансовым отчетом п/о лица, эти средства потратившего. |
631 | 372 | Расчеты с поставщиками осуществлены наличными через п/о лиц. |
641 | 372 | Налоговый кредит по НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с авансовым отчетом. |
661 | 372 | Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из заработной платы подотчетного лица. |
671, 672 | 372 | Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из доходов, начисленных к выплате участнику, в случае, если эти суммы выдает участникам не кассир, а другое штатное лицо (оно же становится подотчетным до сдачи ведомости о выплате обратно в кассу). |
91 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам общепроизводственного характера, в т. ч. командировочные расходы. Задолженность списывается по представлению в бухгалтерию авансового отчета. |
92 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с оплатой услуг, потребленных предприятием в административных целях, в т. ч. командировочные расходы. |
93 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), в т. ч. командировочные расходы. |
945 | 372 | Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривны по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса. |
972 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с неоперационной деятельностью (например, п/лица оплатили расходы, связанные с продажей основных средств или других необоротных активов). |
99 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц в связи с признанием ее безнадежной вследствие чрезвычайных событий. Или расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий, оплачены подотчетным лицом. |
Корреспонденция по дебету счета 373 «Расчеты по начисленным доходам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
373 | 141 | Начисление доли инвестора в дивидендах, подлежащих получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий. |
373 | 713 | Начисление доходов от передачи активов в операционную аренду |
373 | 731 | Начисление дивидендов, подлежащих получению от предприятий, которые не являются по отношению к инвестору ассоциированными, дочерними или совместными. |
373 | 732 | Начисление процентов
|
Корреспонденция по кредиту счета 373 «Расчеты по начисленным доходам»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
201, 203, 205 |
373 | Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде производственных запасов |
21 | 373 | Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде животных, предназначенных для выращивания и откорма |
22 | 373 | Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде МБП |
28 | 373 | Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде товаров для последующей продажи |
301 | 373 | Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в кассу наличными. |
311, 312 |
373 | Поступление на текущий счет процентов, дивидендов или других доходов от вложений. |
341, 342 | 373 | Получение краткосрочного векселя в обеспечение задолженности по выплате доходов |
351, 352 | 373 | Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в виде краткосрочных долговых ЦБ |
99 | 373 | Списание безнадежной дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий |
Корреспонденция по дебету счета 374 «Расчеты по претензиям»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
374 | 15* | Предъявлена претензия подрядчику в случае некачественного выполнения работ капитального характера или их недовыполнения в срок, или претензия поставщику объекта основных средств, в которых после приемки был обнаружен скрытый дефект. Проводка выполняется в случае, если оплата работ (поставок) уже состоялась, или, по крайней мере – записи о капитальных расходах на эти цели в учете уже сделаны. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. |
374 | 162* | Эта проводка означает, что вексель опротестован. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
374 | 201, 202, 203, 205, 207 |
Предъявлена претензия поставщику запасов на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные запасы были оприходованы на счет 20 исходя из цен, которые значатся в договоре. |
374 | 21 | Предъявлена претензия поставщику животных для выращивания и откорма на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как эти животные были оприходованы на счет 21 исходя из цен, которые значатся в договоре. |
374 | 22 | Предъявлена претензия поставщику МБП на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные МБП были оприходованы на счет 22 исходя из цен, которые значатся в договоре. |
374 | 23, 25, 26, 27 |
Такая корреспонденция содержится в Инструкции, но применение ее на практике некорректно. Выявленный в процессе производства брак должен быть списанным со счета 23 на счет производственного брака (Дт 24 Кт 23) и лишь затем эту сумму предъявляют к возмещению. Аналогично и со счетами: 25, 26, 27. Поскольку это счета – производственные, то обнаруженный в процессе производства брак списывается на счет 24 «Брак в производстве», но никогда ни один из этих счетов непосредственно со счетом выставленных претензий не корреспондируется. (См. следующую проводку.) |
374 | 24 | Потери от брака предъявлены к возмещению за счет поставщиков некачественного сырья. |
374 | 281 | Предъявлена претензия поставщику товаров на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные товары были оприходованы на счет 28 исходя из цен, которые значатся в договоре. |
374 | 341, 342 |
Опротестование векселя в случае отказа плательщика от исполнения обязательств, отсутствия плательщика или по другим, определенным законодательством причинам.* На этот же счет (374) зачисляются расходы, связанные с опротестованием векселя. В случае неоплаты опротестованного векселя дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности. Если же иск был предъявлен индоссанту или авалисту, то эти лица при оплате векселя зачисляют эти суммы как задолженность, которую впоследствии имеют право взыскать с предшествующих индоссантов, или с векселедателя, или с авалиста. * Порядок опротестования векселей определен ЗУ «О нотариате».. |
374 | 361, 362 |
Выставлена претензия покупателю, виновному в нарушении условий договора или в неисполнении договорных обязательств. |
374 | 631, 632 |
Отражаются претензии поставщику по договорной стоимости некачественных или недопоставленных товаров, запасов и других ценностей (включая объекты основных средств) в случае, если оплата по этой поставке еще не состоялась. Так же отражаются претензии к подрядчику по недовыполненным или некачественно выполненным работам, в случае, если оплата этих еще не состоялась. |
374 | 641 | Начислена претензия по иску, предъявленному налоговым органам в сумме неправомерно доначисленных по результатам проверок налогам, сборам и обязательным платежам. Проводка выполняется в случае, если доначисленные т. о. платежи еще не уплачены в бюджет. Счет 374 в данном случае дебетуется вместо источника начисления налогов. После удовлетворения иска судом или апелляционной комиссией выполняется обратная проводка. В случае, когда иск предъявляется после уплаты (принудительного списания денег со счета), вместо счета 641 кредитуется счет источника, по которому ранее состоялось доначисление. |
374 | 715, 719 | Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с поставщиков, подрядчиков и других виновных лиц, на основании подтвержденных исков. |
374 | 947 | Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет поставщиков или транспортных организаций, виновных в недостаче. Проводка действительна в случае, когда вина конкретного поставщика или подрядчика установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. (Восстановительная запись.) |
Корреспонденция по кредиту счета 374 «Расчеты по претензиям»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
20 | 374 | Оприходованы запасы, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу. |
21 | 374 | Оприходованы животные для выращивания и откорма, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу. |
22 | 374 | Оприходованы МБП, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу. |
28 | 374 | Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за их недостачу или порчу. |
301 | 374 | Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям наличными в кассу. При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом. |
311, 312 |
374 | Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям. При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом. |
341, 342 |
374 | Получен краткосрочный вексель в обеспечение задолженности по претензиям от должника. |
351, 352 |
374 | Получены краткосрочные и высоколиквидные ЦБ в погашение задолженности по претензиям от должника. |
944 | 374 | Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье безнадежных долгов по причине истечения срока исковой давности |
947 | 374 | Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись). |
Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
375 | 24 | Потери от брака предъявлены к возмещению за счет виновных лиц. |
375 | 372 | Отражена задолженность работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае отсутствия возможности удержать ее из заработной платы. |
375 | 715, 719 | Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, на основании подтвержденных исков. |
375 | 947 | Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. |
375 | 99 | Отражены суммы убытков, подлежащие взысканию с виновных лиц, по вине которых произошли чрезвычайные события. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. |
Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
20 | 375 | Оприходованы запасы, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей. |
21 | 375 | Оприходованы животные для выращивания и откорма, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей. |
22 | 375 | Оприходованы МБП, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей. |
28 | 375 | Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей. |
301 | 375 | Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака. |
311 | 375 | Поступление от виновных лиц средств в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака. |
661 | 375 | Начисление удержания с виновных лиц за счет причитающейся им заработной платы. |
944 | 375 | Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности |
947 | 375 | Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись). |
Корреспонденция по дебету счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
376 | 301 | Выдача займа члену кредитного союза наличными из кассы. |
376 | 311 | Выдача займа члену кредитного союза в безналичной форме. |
Типовая корреспонденция по кредиту счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
301 | 376 | Погашение кредита наличными, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза. Речь идет о расчетах кредитного союза с членами этой организации по выданным им кредитам на социальные нужды или предпринимательские цели. |
311 | 376 | Погашение кредита, выданного члену кредитного союза на социальные нужды или предпринимательские цели. |
Корреспонденция по дебету счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
377 | 161 | Долгосрочная задолженность за финансовую аренду активов признается текущей задолженностью. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев. |
377 | 162 | Акцепт векселя должником предприятия-трассанта. |
377 | 163 | Признание долгосрочной задолженности текущей. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев. |
377 | 192 | Отрицательная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Отрицательный гудвилл. |
377 | 284 | Передача возвратной тары поставщику товаров. |
377 | 301 |
|
377 | 301 | Оплата наличными разным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом, а относятся к косвенным расходам предприятия. |
377 | 311 |
|
377 | 313, 314 | Уплата комиссионных банку и/или процессинговой организации за обслуживание карт-счета. |
377 | 331 | Выдача путевок работникам предприятия за полную стоимость или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет работника, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая причитается с работника. |
377 | 333, 334 | Уплата комиссионных банку-эквайеру. Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам. |
377 | 341, 342 |
Передача векселя банку или другой кредитной организации с целью учета (дисконтирования). Таким образом, векселедержатель еще до наступления срока платежа получает деньги, т. е. банк выкупает вексель, но не за полную сумму, а за вычетом дисконта. Дисконт, удерживаемый банком, является платой за его услуги. |
377 | 361 | Так отражается уступка (продажа) долговых прав по договору цессии в учете цедента. Для справки: Цедент – кредитор, уступающий право требования Цессионарий – лицо, приобретающее право требования Должник – лицо, на которое направлено право требования. |
377 | 39 | Такой проводкой может отражаться переадресовка подписки на периодическое издание. Т. е., в случае, если подписку осуществляет предприятие, а затем передает ее другому субъекту, но не в подарок, а с компенсацией (в противном случае дебетовался бы счет текущих расходов, а не расчетов) с дебиторами. |
377 | 48 | Начисление средств целевого финансирования к получению (из государственного или из местного бюджета, или от частного грантодателя). Затем, если в банке для обособленного учета этих средств выделен специальный счет, эти средства по факту их получения отражаются проводкой Дт 313 Кт 377. Если же отдельного счета целевых поступлений в банке не было открыто, деньги при их поступлении зачисляются на текущий счет. |
377 | 641 | Начисление НДС на импорт к уплате. Далее, по факту оплаты расчеты по НДС на импорт закрываются: Дт 641 Кт 377. |
377 | 643 | Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной другому дебитору в связи с предоплатой за услуги предприятия, не имеющие прямого отношения к производственному процессу. Это проводка по Инструкции 291 (но не по Инструкции 143). |
377 | 685 | Взаимный зачет задолженностей, если и дебитор, и кредитор является одним и тем же лицом. Такой зачет можно провести, если только обстоятельства позволяют это сделать. Например, если речь идет об исполнении взаимных обязательств по разным договорам, то сальдо взаимной задолженности должно оставаться развернутым. |
377 | 69 | Зачисление поступивших от разных дебиторов предварительных платежей, относящихся к доходам будущих периодов. Проводка выполняется после проводки: Дт 311 Кт 685. Одновременно регистрируется запись по начислению налоговых обязательств по НДС: Дт 685 Кт 641. Затем сальдо счетов 377 и 685 взаимно закрываются проводкой: Дт 685 Кт 377. |
377 | 70 | Такая корреспонденция содержится в Инструкции, однако пояснить ее суть не представляется возможным. Так, если имелись в виду счета 701, 702, 703, то здесь несоответствие, т. к. счета доходов основной деятельности могут корреспондироваться только со счетом покупателей/заказчиков (36), и никак не с второстепенным счетом 37. Если же имелись в виду контрактивные счета 704 и 705, то по кредиту их корреспонденция со счетом каких бы то ни было расчетов невозможна по определению. |
377 | 714 | Положительная разница (рост курса иностранной валюты по отношению к национальной) на дату расчетов. |
377 | 733 |
|
377 | 741, 742, 743 | Начисление дохода от внеоперационных сделок: от реализации ЦБ и других финансовых инструментов, от реализации необоротных активов, от реализации имущественных комплексов. |
377 | 744 | Начисление положительной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета. |
377 | 751 | Начисление убытков от чрезвычайных событий к возмещению. |
377 | 904* | Начисление доли перестраховщика в страховых выплатах к возмещению от перестраховщика. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. |
Корреспонденция по кредиту счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
10 | 377 | Такая проводка может означать только один случай: когда дебитор в счет погашения своего долга вносит объект основных средств, причем пригодный к эксплуатации немедленно. |
115 | 377 | Такая проводка может означать передачу дебитором активов, квалифицируемых как инвентарная тара, в счет погашения долга. |
127 | 377 | Такой проводкой, очевидно, следует приходовать права на ведение деятельности и другие расходы, которые в силу того, что они понесены в связи с долгосрочными намерениями, подлежат капитализации. Ни с каким другим счетом нематериальных активов счет 37 корреспондировать не может, ибо это единственный счет НА, логика которого допускает проводку по оприходованию этих активов минуя счет капитальных инвестиций (153). |
14 | 377 | Такой проводкой отражается приобретение пакета акций или других ЦБ, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев. |
163 | 377 | Перевод текущей дебиторской задолженности в разряд долгосрочной. |
191 | 377 | Положительная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Гудвилл. |
218 | 377 | Такой проводкой отражается поступление отдельных единиц (голов) скота непосредственно от населения. |
25 | 377 | Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда вышедшие из цеха полуфабрикаты сданы на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, хранение ПФ на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций). |
26 | 377 | Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда вышедшая из цеха готовая продукция сдана на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, хранение ГП на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций). |
27 | 377 | Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда выращенная (собранная, добытая) сельхозпродукция сдана на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, её хранение на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций). В качестве примера можно привести хранение зерна на чужом элеваторе (без договора аренды). |
301 | 377 | Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета. К примеру, это может быть операция по погашению работником краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса). В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п. |
311 | 377 | Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета. К примеру, это может быть фактическое получение ранее начисленных (проводкой Дт 377 Кт 73) к получению процентов, дивидендов или других инвестиционных доходов. А также, например, операция по перечислению с личного счета работника средств в погашение краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса). В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п., осуществленную в безналичной форме. |
331 | 377 | Оприходование денежных документов (предварительно оплаченных). |
341 | 377 | Получение краткосрочного векселя от дебитора в обеспечение этой задолженности. |
371 | 377 | Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной. Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности.. |
351, 352 | 377 | Приобретение краткосрочных долговых ценных бумаг для дальнейшей продажи или выдача займа другому предприятию. |
371 | 377 | Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной. Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности.. |
39 | 377 | Начисление расходов будущих периодов после оплаты разным дебиторам услуг, которые будут потребляться предприятием в будущем (подписка на периодические издания, оплата страховых полисов и проч.). |
442 | 377 | Признание убытков от безвозмездной передачи активов. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. Но если проводить безвозмездную передачу по упрощенной схеме (без счетов класса 7), то проводка эта вполне приемлема. |
474* | 377 | Счет за услуги по ведению регистра счетов погашается (в учете финансового агента – фактора) за счет специального резерва. Это проводка для факторинговых операций в учете финансового агента – фактора. См. практический пример в конце раздела. |
48 | 377 | Обратная проводка, которую можно вместо сторнировочной выполнить после того, как появятся основания считать предварительное начисление гранта к получению ошибочным. |
507 | 377 | Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка (в котором дисконтируется переданный вексель) об их погашении дебиторами. |
511 | 377 | Долгосрочный вексель погашен другим дебитором. |
601 | 377 | Задолженность по краткосрочным кредитам погашена другим дебитором. |
607 | 377 | Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка о их погашении дебиторами. |
611 | 377 | Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам погашена другим дебитором. |
621 | 377 | Краткосрочный вексель погашен другим дебитором. |
633 | 377 | Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов других дебиторов. |
641 | 377 | Начисление налогового кредита на стоимость предоставленных услуг, непосредственно не связанных с производственным (торговым) процессом. |
644 | 377 | Начисление налогового кредита по налоговой накладной, выданной другим дебитором в связи с предоплатой за услуги, потребляемые предприятием, но не имеющие прямого отношения к производственному процессу. |
65 | 377 | Такая корреспонденция значится в Инструкции, но суть операции, которая за ней стоит, не ясна. Понятно, что это перевод задолженности по страхованию (обязательному или добровольному?) в задолженность перед «прочими дебиторами». Но с какой целью это делается? |
682 | 377 | Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов других дебиторов. |
685 | 377 | Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности, в случае, если один и тот же контрагент оказался и дебитором и кредитором одновременно. |
809, 84 |
377 (631) |
Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного производства. Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8. |
85 | 377 | Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для отражения неоперационных курсовых разниц в расчетах на предприятиях, применяющих для учета затрат счета класса 8. Примечание. См. аналогичную проводку Дт 945 Кт 362. |
91 | 377 | Начисление общепроизводственных расходов (например, расходов на оплату коммунальных услуг, потребляемых на цели, связанные с управлением производством или обслуживанием производства) |
92 | 377 | Начисление административных расходов (например, расходов на оплату коммунальных услуг или услуг связи, потребляемых на цели, связанные с управлением предприятием или его обслуживанием.) |
93 | 377 | Начисление расходов на сбыт (например, расходов на оплату коммунальных, рекламных и прочих услуг, потребляемых на цели, связанные со сбытом продукции (товаров). |
944 | 377 |
|
945 | 377 | Отрицательная разница (снижение курса иностранной валюты по отношению к национальной) на день расчетов с дебитором. |
952* | 377 | Начисление финансовых расходов, связанных с привлечением заемного капитала. В частности, расходы, связанные с выпуском в обращение облигаций, расходы, связанные с лизингом, расходы, связанные с обслуживанием необлигационных займов. Такой корреспонденции в Инструкции нет. |
99 | 377 | Списание дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий. Начисление расходов на ликвидацию последствий чрезвычайных событий. |
Р.Е.Грачева
Методология бухгалтерского учета