Рахунок 37. Розрахунки з різними дебіторами

Корреспонденция по дебету счета 371 «Авансы выданные»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
371	163	Аванс, ранее выданный подрядчику как долгосрочный, переводится в категорию краткосрочных (текущих), в связи с наступлением в течение ближайших 12 месяцев срока освоения этого аванса подрядчиком, т. е. сдачи соответствующего этапа работ.
371	301	Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером.
371	311	Выдан аванс поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг.
371	312	Уплата аванса (предоплаты) иностранному поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг.
371	377	Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной. Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности..
371	501, 502	Получен долгосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика.
371	601, 602	Получен краткосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика.
371	714	Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным поставщикам (подрядчикам), в результате возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
371	744	Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным контрагентам (обязавшимся поставить предприятию активы, приобретаемые с целью их использования в неоперационной деятельности) в результате возникновения неоперационных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.

Корреспонденция по кредиту счета 371 «Авансы выданные»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
311, 312	371	Возврат ранее выданного аванса/предоплаты от поставщика (подрядчика, исполнителя) вследствие расторжения договора/контракта.
501, 502	371	Погашение долгосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
601, 602	371	Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
631, 632	371	Зачет выданных авансов в расчеты с поставщиком или подрядчиком за счет ранее уплаченного ему аванса и после исполнения им условий договора/контракта о поставках или о выполнении работ (оказании услуг).
945	371	Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности поставщиков (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
952 (977)	371	Дисконтирование задолженности по авансам выданным, вследствие уступки финансовому агенту (например, организации-фактору) долговых требований, направленных в отношении тех или иных дебиторов. Проводка выполняется на сумму дисконта. Корреспонденций со счетами 95 и 97 по кредиту счета 37 в Инструкции нет.
99	371	Списание задолженности покупателей (поставщиков), погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным.

Корреспонденция по дебету счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
372	203	Выдача ГСМ и талонов на ГСМ водителям под отчет.
372	301	Выдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером. Такой же проводкой отражается и доплата подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
372	302	Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером.
372	311	Перечисление денег подотчетному лицу на его личный счет в банке (это может быть и его карточный счет, но только если карточка личная, а не корпоративная). Цель выдачи таким способом денег та же что и при выдаче наличных: командировочные, хозяйственные и другие расходы. Такой же проводкой отражается и доплата в безналичной форме подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
372	312	Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица.
372	313, 314	Выдача корпоративной карты подотчетному лицу для закупки товара или на другие корпоративные нужды. Примечание. Данную проводку не следует путать со случаем, который отражается проводкой Дт 331 Кт 313, т. к. это как раз тот случай, когда сотрудник не должен получать наличные через банкомат, а должен предъявить карточку на месте платежа.
372	331, 332	Получение дорожного чека работником предприятия – подотчетным лицом. Чек, заблаговременно полученный кассиром в банке, выдается из кассы предприятия. Получение авиабилета (или другого, заранее приобретенного предприятием проездного документа на имя сотрудника) работником, направляемым в командировку. Впоследствии, по приезду п/о лица из командировки использованный билет прилагается к авансовому отчету. Выдача под отчет других денежных документов (почтовых марок и проч.) для использования этих документов по назначению.
372	714	Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривны по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
15	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом.
201, 202, 207	372	Оприходование материалов, комплектующих, запчастей, закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет.
203	372	Поступление нефтепродуктов (чаще это моторное топливо или масло), закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет. Аналогичной проводкой приходуются и закупленные подотчетными лицами талоны на горючее.
21	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма (оприходование закупленных т. о.) животных). Например, в случае, когда мясоперерабатывающее предприятие осуществляет закупки скота у населения с выездом на места.
22	372	Оприходование МБП (например, канцтоваров), приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет.
23	372	Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. Для такой проводки эти расходы должны быть связаны непосредственно с производственным процессом.
24*	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.) Такой корреспонденции в Инструкции нет.
281, 282	372	Оприходование товаров, приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет.
301	372	Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса или его неиспользованного остатка.
302	372	Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса в иностранной валюте или его неиспользованного остатка.
311, 312	372	Перечисление (возврат) подотчетным лицом с личного счета в банке неиспользованного аванса или его части, оставшейся неиспользованной.
313, 314	372	Передача на хранение в бухгалтерию предприятия корпоративной карты, ранее выданной подотчетному лицу на определенные корпоративные нужды. Проводка выполняется после принятия от п/о лица авансового отчета.
331, 332	372	Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (например, дорожного чека) в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером.
351, 352	372	Оплата расходов на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг с целью дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев).
375	372	Зачет задолженности работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженности по возмещению материального ущерба, в случае, если из заработной платы ее удержать нет возможности.
39	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.)
48	372	Разные приобретения и расходы, осуществленные за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, приходуются и признаются в учете после подтверждения их авансовым отчетом п/о лица, эти средства потратившего.
631	372	Расчеты с поставщиками осуществлены наличными через п/о лиц.
641	372	Налоговый кредит по НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с авансовым отчетом.
661	372	Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из заработной платы подотчетного лица.
671, 672	372	Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из доходов, начисленных к выплате участнику, в случае, если эти суммы выдает участникам не кассир, а другое штатное лицо (оно же становится подотчетным до сдачи ведомости о выплате обратно в кассу).
91	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам общепроизводственного характера, в т. ч. командировочные расходы. Задолженность списывается по представлению в бухгалтерию авансового отчета.
92	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с оплатой услуг, потребленных предприятием в административных целях, в т. ч. командировочные расходы.
93	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), в т. ч. командировочные расходы.
945	372	Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривны по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса.
972	372	Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с неоперационной деятельностью (например, п/лица оплатили расходы, связанные с продажей основных средств или других необоротных активов).
99	372	Списание задолженности подотчетных лиц в связи с признанием ее безнадежной вследствие чрезвычайных событий. Или расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий, оплачены подотчетным лицом.

Корреспонденция по дебету счета 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
373	141	Начисление доли инвестора в дивидендах, подлежащих получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий.
373	713	Начисление доходов от передачи активов в операционную аренду
373	731	Начисление дивидендов, подлежащих получению от предприятий, которые не являются по отношению к инвестору ассоциированными, дочерними или совместными.
373	732	Начисление процентов по облигациям к получению от эмитента, по процентным векселям от векселедателя.

Корреспонденция по кредиту счета 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
201, 203, 205	373	Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде производственных запасов
21	373	Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде животных, предназначенных для выращивания и откорма
22	373	Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде МБП
28	373	Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде товаров для последующей продажи
301	373	Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в кассу наличными.
311, 312	373	Поступление на текущий счет процентов, дивидендов или других доходов от вложений.
341, 342	373	Получение краткосрочного векселя в обеспечение задолженности по выплате доходов
351, 352	373	Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в виде краткосрочных долговых ЦБ
99	373	Списание безнадежной дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий

Корреспонденция по дебету счета 374 «Расчеты по претензиям»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
374	15*	Предъявлена претензия подрядчику в случае некачественного выполнения работ капитального характера или их недовыполнения в срок, или претензия поставщику объекта основных средств, в которых после приемки был обнаружен скрытый дефект. Проводка выполняется в случае, если оплата работ (поставок) уже состоялась, или, по крайней мере – записи о капитальных расходах на эти цели в учете уже сделаны. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.
374	162*	Эта проводка означает, что вексель опротестован. Такой корреспонденции в Инструкции нет.
374	201, 202, 203, 205, 207	Предъявлена претензия поставщику запасов на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные запасы были оприходованы на счет 20 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374	21	Предъявлена претензия поставщику животных для выращивания и откорма на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как эти животные были оприходованы на счет 21 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374	22	Предъявлена претензия поставщику МБП на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные МБП были оприходованы на счет 22 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374	23, 25, 26, 27	Такая корреспонденция содержится в Инструкции, но применение ее на практике некорректно. Выявленный в процессе производства брак должен быть списанным со счета 23 на счет производственного брака (Дт 24 Кт 23) и лишь затем эту сумму предъявляют к возмещению. Аналогично и со счетами: 25, 26, 27. Поскольку это счета – производственные, то обнаруженный в процессе производства брак списывается на счет 24 «Брак в производстве», но никогда ни один из этих счетов непосредственно со счетом выставленных претензий не корреспондируется. (См. следующую проводку.)
374	24	Потери от брака предъявлены к возмещению за счет поставщиков некачественного сырья.
374	281	Предъявлена претензия поставщику товаров на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные товары были оприходованы на счет 28 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374	341, 342	Опротестование векселя в случае отказа плательщика от исполнения обязательств, отсутствия плательщика или по другим, определенным законодательством причинам.* На этот же счет (374) зачисляются расходы, связанные с опротестованием векселя. В случае неоплаты опротестованного векселя дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности. Если же иск был предъявлен индоссанту или авалисту, то эти лица при оплате векселя зачисляют эти суммы как задолженность, которую впоследствии имеют право взыскать с предшествующих индоссантов, или с векселедателя, или с авалиста. * Порядок опротестования векселей определен ЗУ «О нотариате»..
374	361, 362	Выставлена претензия покупателю, виновному в нарушении условий договора или в неисполнении договорных обязательств.
374	631, 632	Отражаются претензии поставщику по договорной стоимости некачественных или недопоставленных товаров, запасов и других ценностей (включая объекты основных средств) в случае, если оплата по этой поставке еще не состоялась. Так же отражаются претензии к подрядчику по недовыполненным или некачественно выполненным работам, в случае, если оплата этих еще не состоялась.
374	641	Начислена претензия по иску, предъявленному налоговым органам в сумме неправомерно доначисленных по результатам проверок налогам, сборам и обязательным платежам. Проводка выполняется в случае, если доначисленные т. о. платежи еще не уплачены в бюджет. Счет 374 в данном случае дебетуется вместо источника начисления налогов. После удовлетворения иска судом или апелляционной комиссией выполняется обратная проводка. В случае, когда иск предъявляется после уплаты (принудительного списания денег со счета), вместо счета 641 кредитуется счет источника, по которому ранее состоялось доначисление.
374	715, 719	Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с поставщиков, подрядчиков и других виновных лиц, на основании подтвержденных исков.
374	947	Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет поставщиков или транспортных организаций, виновных в недостаче. Проводка действительна в случае, когда вина конкретного поставщика или подрядчика установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. (Восстановительная запись.)

Корреспонденция по кредиту счета 374 «Расчеты по претензиям»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
20	374	Оприходованы запасы, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу.
21	374	Оприходованы животные для выращивания и откорма, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу.
22	374	Оприходованы МБП, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу.
28	374	Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за их недостачу или порчу.
301	374	Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям наличными в кассу. При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом.
311, 312	374	Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям. При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом.
341, 342	374	Получен краткосрочный вексель в обеспечение задолженности по претензиям от должника.
351, 352	374	Получены краткосрочные и высоколиквидные ЦБ в погашение задолженности по претензиям от должника.
944	374	Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье безнадежных долгов по причине истечения срока исковой давности
947	374	Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).

Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
375	24	Потери от брака предъявлены к возмещению за счет виновных лиц.
375	372	Отражена задолженность работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае отсутствия возможности удержать ее из заработной платы.
375	715, 719	Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, на основании подтвержденных исков.
375	947	Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.
375	99	Отражены суммы убытков, подлежащие взысканию с виновных лиц, по вине которых произошли чрезвычайные события. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.

Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
20	375	Оприходованы запасы, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
21	375	Оприходованы животные для выращивания и откорма, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
22	375	Оприходованы МБП, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
28	375	Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
301	375	Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака.
311	375	Поступление от виновных лиц средств в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака.
661	375	Начисление удержания с виновных лиц за счет причитающейся им заработной платы.
944	375	Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности
947	375	Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).

Корреспонденция по дебету счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
376	301	Выдача займа члену кредитного союза наличными из кассы.
376	311	Выдача займа члену кредитного союза в безналичной форме.

Типовая корреспонденция по кредиту счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
301	376	Погашение кредита наличными, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза. Речь идет о расчетах кредитного союза с членами этой организации по выданным им кредитам на социальные нужды или предпринимательские цели.
311	376	Погашение кредита, выданного члену кредитного союза на социальные нужды или предпринимательские цели.

Корреспонденция по дебету счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
377	161	Долгосрочная задолженность за финансовую аренду активов признается текущей задолженностью. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев.
377	162	Акцепт векселя должником предприятия-трассанта.
377	163	Признание долгосрочной задолженности текущей. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев.
377	192	Отрицательная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Отрицательный гудвилл.
377	284	Передача возвратной тары поставщику товаров.
377	301	Выдача ссуды сотруднику наличными из кассы Оплата наличными различным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом и относятся к косвенным расходам предприятия.
377	301	Оплата наличными разным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом, а относятся к косвенным расходам предприятия.
377	311	Выдача ссуды сотруднику в безналичной форме путем перечисления средств на его личный счет в сбербанке или на карт-счет. Оплата разным дебиторам безналичным путем за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом, а относятся к косвенным расходам предприятия. К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг). К такого рода расчетам могут, при определенных условиях, относиться расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, расходы на оплату за обучение сотрудников и прочие разные расходы.
377	313, 314	Уплата комиссионных банку и/или процессинговой организации за обслуживание карт-счета.
377	331	Выдача путевок работникам предприятия за полную стоимость или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет работника, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая причитается с работника.
377	333, 334	Уплата комиссионных банку-эквайеру. Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам.
377	341, 342	Передача векселя банку или другой кредитной организации с целью учета (дисконтирования). Таким образом, векселедержатель еще до наступления срока платежа получает деньги, т. е. банк выкупает вексель, но не за полную сумму, а за вычетом дисконта. Дисконт, удерживаемый банком, является платой за его услуги.
377	361	Так отражается уступка (продажа) долговых прав по договору цессии в учете цедента. Для справки: Цедент – кредитор, уступающий право требования Цессионарий – лицо, приобретающее право требования Должник – лицо, на которое направлено право требования.
377	39	Такой проводкой может отражаться переадресовка подписки на периодическое издание. Т. е., в случае, если подписку осуществляет предприятие, а затем передает ее другому субъекту, но не в подарок, а с компенсацией (в противном случае дебетовался бы счет текущих расходов, а не расчетов) с дебиторами.
377	48	Начисление средств целевого финансирования к получению (из государственного или из местного бюджета, или от частного грантодателя). Затем, если в банке для обособленного учета этих средств выделен специальный счет, эти средства по факту их получения отражаются проводкой Дт 313 Кт 377. Если же отдельного счета целевых поступлений в банке не было открыто, деньги при их поступлении зачисляются на текущий счет.
377	641	Начисление НДС на импорт к уплате. Далее, по факту оплаты расчеты по НДС на импорт закрываются: Дт 641 Кт 377.
377	643	Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной другому дебитору в связи с предоплатой за услуги предприятия, не имеющие прямого отношения к производственному процессу. Это проводка по Инструкции 291 (но не по Инструкции 143).
377	685	Взаимный зачет задолженностей, если и дебитор, и кредитор является одним и тем же лицом. Такой зачет можно провести, если только обстоятельства позволяют это сделать. Например, если речь идет об исполнении взаимных обязательств по разным договорам, то сальдо взаимной задолженности должно оставаться развернутым.
377	69	Зачисление поступивших от разных дебиторов предварительных платежей, относящихся к доходам будущих периодов. Проводка выполняется после проводки: Дт 311 Кт 685. Одновременно регистрируется запись по начислению налоговых обязательств по НДС: Дт 685 Кт 641. Затем сальдо счетов 377 и 685 взаимно закрываются проводкой: Дт 685 Кт 377.
377	70	Такая корреспонденция содержится в Инструкции, однако пояснить ее суть не представляется возможным. Так, если имелись в виду счета 701, 702, 703, то здесь несоответствие, т. к. счета доходов основной деятельности могут корреспондироваться только со счетом покупателей/заказчиков (36), и никак не с второстепенным счетом 37. Если же имелись в виду контрактивные счета 704 и 705, то по кредиту их корреспонденция со счетом каких бы то ни было расчетов невозможна по определению.
377	714	Положительная разница (рост курса иностранной валюты по отношению к национальной) на дату расчетов.
377	733	Начисление процентов по договору займа, предоставленного другим субъектам. Начисление доходов к получению за услуги по ведению регистра счетов покупателей клиента фактора (это проводка для факторинговых операций). Зачисление положительной вариационной маржи в доход (это проводка для фьючерсных операций).
377	741, 742, 743	Начисление дохода от внеоперационных сделок: от реализации ЦБ и других финансовых инструментов, от реализации необоротных активов, от реализации имущественных комплексов.
377	744	Начисление положительной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета.
377	751	Начисление убытков от чрезвычайных событий к возмещению.
377	904*	Начисление доли перестраховщика в страховых выплатах к возмещению от перестраховщика. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.

Корреспонденция по кредиту счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
10	377	Такая проводка может означать только один случай: когда дебитор в счет погашения своего долга вносит объект основных средств, причем пригодный к эксплуатации немедленно.
115	377	Такая проводка может означать передачу дебитором активов, квалифицируемых как инвентарная тара, в счет погашения долга.
127	377	Такой проводкой, очевидно, следует приходовать права на ведение деятельности и другие расходы, которые в силу того, что они понесены в связи с долгосрочными намерениями, подлежат капитализации. Ни с каким другим счетом нематериальных активов счет 37 корреспондировать не может, ибо это единственный счет НА, логика которого допускает проводку по оприходованию этих активов минуя счет капитальных инвестиций (153).
14	377	Такой проводкой отражается приобретение пакета акций или других ЦБ, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев.
163	377	Перевод текущей дебиторской задолженности в разряд долгосрочной.
191	377	Положительная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Гудвилл.
218	377	Такой проводкой отражается поступление отдельных единиц (голов) скота непосредственно от населения.
25	377	Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда вышедшие из цеха полуфабрикаты сданы на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, хранение ПФ на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций).
26	377	Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда вышедшая из цеха готовая продукция сдана на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, хранение ГП на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций).
27	377	Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда выращенная (собранная, добытая) сельхозпродукция сдана на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, её хранение на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций). В качестве примера можно привести хранение зерна на чужом элеваторе (без договора аренды).
301	377	Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета. К примеру, это может быть операция по погашению работником краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса). В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п.
311	377	Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета. К примеру, это может быть фактическое получение ранее начисленных (проводкой Дт 377 Кт 73) к получению процентов, дивидендов или других инвестиционных доходов. А также, например, операция по перечислению с личного счета работника средств в погашение краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса). В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п., осуществленную в безналичной форме.
331	377	Оприходование денежных документов (предварительно оплаченных).
341	377	Получение краткосрочного векселя от дебитора в обеспечение этой задолженности.
371	377	Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной. Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности..
351, 352	377	Приобретение краткосрочных долговых ценных бумаг для дальнейшей продажи или выдача займа другому предприятию.
371	377	Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной. Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности..
39	377	Начисление расходов будущих периодов после оплаты разным дебиторам услуг, которые будут потребляться предприятием в будущем (подписка на периодические издания, оплата страховых полисов и проч.).
442	377	Признание убытков от безвозмездной передачи активов. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. Но если проводить безвозмездную передачу по упрощенной схеме (без счетов класса 7), то проводка эта вполне приемлема.
474*	377	Счет за услуги по ведению регистра счетов погашается (в учете финансового агента – фактора) за счет специального резерва. Это проводка для факторинговых операций в учете финансового агента – фактора. См. практический пример в конце раздела.
48	377	Обратная проводка, которую можно вместо сторнировочной выполнить после того, как появятся основания считать предварительное начисление гранта к получению ошибочным.
507	377	Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка (в котором дисконтируется переданный вексель) об их погашении дебиторами.
511	377	Долгосрочный вексель погашен другим дебитором.
601	377	Задолженность по краткосрочным кредитам погашена другим дебитором.
607	377	Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка о их погашении дебиторами.
611	377	Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам погашена другим дебитором.
621	377	Краткосрочный вексель погашен другим дебитором.
633	377	Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов других дебиторов.
641	377	Начисление налогового кредита на стоимость предоставленных услуг, непосредственно не связанных с производственным (торговым) процессом.
644	377	Начисление налогового кредита по налоговой накладной, выданной другим дебитором в связи с предоплатой за услуги, потребляемые предприятием, но не имеющие прямого отношения к производственному процессу.
65	377	Такая корреспонденция значится в Инструкции, но суть операции, которая за ней стоит, не ясна. Понятно, что это перевод задолженности по страхованию (обязательному или добровольному?) в задолженность перед «прочими дебиторами». Но с какой целью это делается?
682	377	Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов других дебиторов.
685	377	Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности, в случае, если один и тот же контрагент оказался и дебитором и кредитором одновременно.
809, 84	377 (631)	Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного производства. Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8.
85	377	Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для отражения неоперационных курсовых разниц в расчетах на предприятиях, применяющих для учета затрат счета класса 8. Примечание. См. аналогичную проводку Дт 945 Кт 362.
91	377	Начисление общепроизводственных расходов (например, расходов на оплату коммунальных услуг, потребляемых на цели, связанные с управлением производством или обслуживанием производства)
92	377	Начисление административных расходов (например, расходов на оплату коммунальных услуг или услуг связи, потребляемых на цели, связанные с управлением предприятием или его обслуживанием.)
93	377	Начисление расходов на сбыт (например, расходов на оплату коммунальных, рекламных и прочих услуг, потребляемых на цели, связанные со сбытом продукции (товаров).
944	377	Начисление других расходов операционной деятельности, которые не относятся к общепроизводственным, административным расходам или расходам на сбыт. (Например, списание безнадежной задолженности в случае, если предварительно не был создан резерв сомнительных долгов). Списание ранее начисленных процентов по депозиту в случае, если банк оказался неплатежеспособным.
945	377	Отрицательная разница (снижение курса иностранной валюты по отношению к национальной) на день расчетов с дебитором.
952*	377	Начисление финансовых расходов, связанных с привлечением заемного капитала. В частности, расходы, связанные с выпуском в обращение облигаций, расходы, связанные с лизингом, расходы, связанные с обслуживанием необлигационных займов. Такой корреспонденции в Инструкции нет.
99	377	Списание дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий. Начисление расходов на ликвидацию последствий чрезвычайных событий.

Р.Е.Грачева
Методология бухгалтерского учета

Комментарии (0)

Сначала старые

Сначала новые

Больше всего лайков

Здесь еще нет комментариев

Рахунок 37. Розрахунки з різними дебіторами

Комментарии (0)

Проводки

Макроэкономика лайт