Рахунок 36. Розрахунки з покупцями та замовниками

Корреспонденция по дебету счета 361 «Расчеты с отечественными покупателями»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
361 301 Возврат денег покупателю из кассы (через его представителя) в случае возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров.
361 311 Возврат денег покупателю в случае возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег.
361 48 Начисление средств целевого финансирования к получению от грантодателя.
361 641 Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной покупателем или заказчиком в связи с предоплатой товаров, работ, услуг. Т. е. этому должна предшествовать проводка Дт 311 Кт 681.
Следует заметить, такая корреспонденция – для тех, кто ведет учет налоговых обязательств и налогового кредита (НДС) четко по Инструкции № 291, но не по Инструкции № 141, которая первой противоречит. Так сложилось, что в Украине существуют две методики учета НДС: по бухгалтерским стандартам и по налоговым правилам.
361 643 Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной покупателем или заказчиком в связи с предоплатой товаров, работ, услуг.
Это проводка согласно Инструкции 291 (но не по Инструкции 143).
361 701 Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации готовой продукции. Основанием для проводки служат отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя готовой продукции.
361 702 Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации товаров. Основанием для проводки служат отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя товаров.
361 703 Объем выполненных работ (оказанных услуг), в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации работ (услуг), выполненных в отчетном периоде. Основанием для проводки служат сданные заказчикам и подписанные ими акты о выполненных (в целом или отдельным этапом) работах и оказанных предприятием услугах (в том числе о переработке давальческого сырья).
361 712 Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации прочих оборотных активов в отчетном периоде. Основанием для проводки служат отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя прочих оборотных активов (например, материалов со склада производственных запасов).
361 713 Начисление доходов, причитающихся к получению от арендаторов за отчетный период, согласно договору операционной аренды.
361 76 Начисление страховой организацией страховых платежей к получению согласно договору страхования.

Корреспонденция по кредиту счета 361 «Расчеты с отечественными покупателями»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
301 361 Получение оплаты наличными от покупателей и/или заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию), за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные предприятием услуги.
311 361
  1. Погашение покупателями задолженности за отгруженные в их адрес товары или готовую продукцию.
  2. Погашение заказчиками задолженности за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные им услуги.
341 361
  1. Задолженность покупателей (заказчиков), обеспеченная векселем, списывается со счета расчетов и зачисляется на счет учета краткосрочных векселей полученных.
  2. Представление документов против акцепта векселя при расчетах аккредитивами.
351 361 Задолженность покупателей (заказчиков) погашается денежными эквивалентами, ликвидными ценными бумагами.
374 361 Выставлена претензия покупателю, виновному в нарушении условий договора или в неисполнении договорных обязательств.
377 361 Так отражается уступка (продажа) долговых прав по договору цессии в учете цедента.
Для справки:
Цедент – кредитор, уступающий право требования
Цессионарий – лицо, приобретающее право требования
Должник – лицо, на которое направлено право требования.
38 361 Списывается (полностью или частично) за счет резерва сомнительных долгов задолженность покупателей (заказчиков), признанная безнадежной.
48 361 Сумма освоенных средств целевого финансирования засчитывается в оплату. Другими словами, такая проводка отражает зачисление средств целевого финансирования в оплату организации – потребителя, в адрес которой была отгружена продукция, изготовленная на средства, выделенные в качестве ассигнований в соответствии с договором финансирования.
Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.
501 361 Долгосрочные обязательства предприятия по банковскому кредиту погашаются его дебитором (покупателем, заказчиком).
511 361 Погашение долгосрочного векселя после выполнения работ по договору, согласно условиям которого заказчик ранее авансировал подрядчика – векселедателя, т. е. этой проводке должна предшествовать проводка: Дт 681 Кт 511.
601 361 Кредитные обязательства предприятия погашаются его дебитором (покупателем, заказчиком).
621 361 Погашение краткосрочного векселя после поставки товаров, оказания услуг или выполнения работ по договору, согласно условиям которого покупатель (заказчик) ранее авансировал продавца (подрядчика) – векселедателя, т. е. этой проводке должна предшествовать проводка: Дт 681 Кт 621.
Примечание. Данная проводка противоречит Закону Украины об обращении векселей, однако никакого другого содержания эта корреспонденция, указанная в Инструкции, иметь не может.
631 361 Взаимный зачет задолженностей между предприятием и поставщиком после исполнения бартерного контракта.
633 361 Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов своих покупателей и заказчиков.
641, 642 361 Задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и другим обязательным платежам и дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) взаимно закрываются, согласно акта сверки, представленному в налоговую инспекцию.
651,
652, 653
361 Задолженность перед органами социального страхования по страховым сборам и дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) взаимно закрываются, согласно акта сверки, представленному в органы социального (пенсионного) страхования.
681 361 Зачет авансов (предоплат, задатков) полученных в оплату счетов за поставки в адрес покупателя, актов выполненных работ (оказанных услуг) заказчику.
685 361 Погашение задолженности покупателя при получении возмещения от гаранта (т. е. проводка выполняется сразу после проводки Дт 311 Кт 685).
704 361
  1. Акты, рекламации и другие документы, на основании которых проводится возврат товаров от покупателей.
  2. Скидка за досрочную оплату.
76 361 Такая корреспонденция есть в Инструкции, но назначение её непонятно. Если под этой проводкой подразумевается начисление страховых премий к возврату или начисление выкупной суммы страхователю, то это неправильно, т. к. для отражения такой операции есть пассивный счет 685, следовательно, правильно будет провести начисление обязательств перед страхователями проводкой Дт 76 Кт 685.
904 361 Зачет просроченного страхового взноса в уменьшение размера причитающихся страхователю страховых выплат.
Такая корреспонденция предусмотрена для страховых организаций и возможна в случае, если договором страхования предусмотрено поэтапное внесение страхователем страховых платежей, а страховое событие наступило после начисления страховщиком очередного взноса к получению или после даты исполнения страхователем своих обязательств по внесению очередного взноса.
93 361 Начисление расходов на транспортировку за счет уменьшения долга покупателя. Такая проводка возможна в случае, если указанные расходы ранее предполагалось предъявить к возмещению покупателям одновременно с возмещением стоимости отгруженного в их адрес товара.
948 361 Признание штрафов, пени, неустоек, предъявленных предприятию покупателем (заказчиком) за ненадлежащее исполнение договора.
952 (977)* 361 Дисконтирование задолженности покупателей (заказчиков), вследствие уступки финансовому агенту (например, организации-фактору) долговых требований, направленных в отношении тех или иных дебиторов. Проводка выполняется на сумму дисконта.
Эта корреспонденция в Инструкции отсутствует.
99 361 Списание задолженности покупателей (заказчиков), погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным.

Корреспонденция по дебету счета 362 «Расчеты с иностранными покупателями»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
362 312 Возврат денег покупателю-нерезиденту в случае возврата им ранее отгруженных/переданных и уже оплаченных товаров, или в случае излишка перечисленных им денег.
362 48 Начисление средств целевого финансирования к получению от иностранного грантодателя.
362 701 Начисление экспортной выручки от реализации в отчетном периоде готовой продукции.
362 702 Начисление экспортной выручки от реализации в отчетном периоде товаров.
362 703 Объем выполненных по экспортному контракту работ/оказанных услуг засчитывается в состав доходов от реализации работ/услуг, выполненных в отчетном периоде. Основанием для проводки служат сданные заказчикам и подписанные ими акты о выполненных (в целом или отдельным этапом) работах и оказанных предприятием услугах (в том числе о переработке давальческого сырья).
362 714 Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 362 «Расчеты с иностранными покупателями»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
312 362
  1. Погашение иностранными покупателями задолженности за отгруженные в их адрес товары или готовую продукцию.
  2. Погашение иностранными заказчиками задолженности за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные им услуги.
342 362
  1. Задолженность покупателей (заказчиков), обеспеченная векселем, списывается со счета расчетов и зачисляется на счет учета краткосрочных векселей полученных.
  2. Представление документов против акцепта векселя при расчетах аккредитивами.
374 362 Выставлена претензия иностранному покупателю, виновному в нарушении условий договора или в неисполнении контрактных обязательств.
38 362 Списывается (полностью или частично) за счет резерва сомнительных долгов задолженность иностранных покупателей (заказчиков), признанная безнадежной.
48 362 Сумма освоенных средств целевого финансирования засчитывается в оплату. Другими словами, такая проводка отражает зачисление средств целевого финансирования в оплату организации – потребителя, в адрес которой была отгружена продукция, изготовленная на средства, выделенные в качестве ассигнований в соответствии с договором финансирования.
Примечание. Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.
512 362 Погашение долгосрочного векселя после выполнения работ по контракту, согласно условиям которого иностранный заказчик ранее авансировал подрядчика – векселедателя, т. е. этой проводке должна предшествовать проводка: Дт 681 Кт 512.
622 362 Погашение краткосрочного векселя после поставки товаров, оказания услуг или выполнения работ по договору, согласно условиям которого покупатель (заказчик) ранее авансировал продавца (подрядчика) – векселедателя, т. е. этой проводке должна предшествовать проводка: Дт 681 Кт 621.
Примечание. См. выше примечание к проводке Дт 682 Кт 622 (табл.6.21.).
632 362 Взаимный зачет задолженностей между предприятием и поставщиком после исполнения бартерного контракта.
685* 362 Погашение задолженности покупателя при получении возмещения от гаранта (т. е. проводка выполняется сразу после проводки Дт 311 Кт 685).
Такой корреспонденции в Инструкции не значится. Но в учете сделок, осуществляемых под гарантии банков, без этой проводки бенефициару-продавцу не обойтись. Особенно часто такие обстоятельства возникают в экспортных контрактах.
704 362
  1. Акты, рекламации и другие документы, на основании которых проводится возврат товаров от покупателей.
  2. Скидка за досрочную оплату.
84 362 Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для отражения положительных операционных курсовых разниц в расчетах на предприятиях, применяющих для учета затрат счета класса 8.
См. аналогичную проводку Дт 945 Кт 362.
85 362 Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для отражения положительных неоперационных курсовых разниц в расчетах на предприятиях, применяющих для учета затрат счета класса 8.
См. аналогичную проводку Дт 945 Кт 362.
945 362 Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса.
948 362 Признание штрафов, пени, неустоек, предъявленных предприятию покупателем (заказчиком) за ненадлежащее исполнение экспортного контракта.
99 362 Списание задолженности покупателей (подрядчиков), погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным.

Корреспонденция по дебету счета 363 «Расчеты с участниками ПФГ»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
363 311 Возврат денег покупателю в случае возврата ранее отгруженных (переданных) и уже оплаченных товаров или в случае излишка перечисленных им денег.
Такая проводка в указанных обстоятельствах регистрируется в случае, если предприятие-продавец и предприятие-покупатель находятся в рамках одной ПФГ.
363 701 Начисление выручки, ожидаемой к поступлению от реализации дочернему предприятию готовой продукции.
363 702 Начисление выручки, ожидаемой к поступлению от реализации дочернему предприятию товаров.
363 703 Начисление выручки, ожидаемой к поступлению от реализации дочернему предприятию работ (услуг), выполненных в отчетном периоде
363 712 Начисление выручки, ожидаемой к поступлению от реализации дочернему предприятию прочих оборотных активов в отчетном периоде.
363 713 Начисление доходов, причитающихся к получению от дочернего предприятия – арендатора за отчетный период, согласно договору операционной аренды.

Корреспонденция по кредиту счета 363 «Расчеты с участниками ПФГ»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
311 363
  1. Погашение дочерним предприятием задолженности за отгруженные в его адрес товары или готовую продукцию.
  2. Погашение дочерним предприятием задолженности за выполненные (в целом или отдельным этапом) работы или оказанные услуги.
341 363 Задолженность дочернего предприятия, обеспеченная векселем, списывается со счета расчетов и зачисляется на счет учета краткосрочных векселей полученных.
351 363 Задолженность дочернего предприятия погашается денежными эквивалентами, ликвидными ценными бумагами.
501 363 Долгосрочные обязательства предприятия по банковскому кредиту погашаются его дочерним предприятием.
601 363 Кредитные обязательства предприятия погашаются его дочерним предприятием.
631,
633
363 Взаимный зачет задолженностей между материнским и дочерним предприятием после исполнения бартерного контракта.
704 363 Скидка, предоставленная дочернему предприятию за досрочную оплату.
93 363 Начисление расходов на транспортировку за счет уменьшения долга дочернего предприятия – покупателя. Такая проводка возможна в случае, если указанные расходы ранее предполагалось предъявить к возмещению дочернему предприятию одновременно с возмещением стоимости отгруженного в его адрес товара.
99 363 Списание задолженности дочернего предприятия, погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным.
методология бухгалтерского учета