от Риммы Грачевой

Рахунок 33. Інші грошові кошти

(Денежные документы и переводы в пути)

Корреспонденция по дебету счета 331 «Денежные документы в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
331 16 Такая корреспонденция указана в Инструкции № 291, но применение её на практике очень сомнительно. Нет никаких оснований полагать, что какая-либо дебиторская задолженность, а тем более – долгосрочная, которая учитывается на счете 16 (будь то задолженность по лизингу, задолженность по векселю или другая), может быть погашена почтовыми марками, авиабилетами или какими-то другими денежными документами. С большой натяжкой можно представить случай, когда такую задолженность погашает турфирма путевками. Но не проще ли купить путевки за деньги, а затем получить их от турфирмы в счет погашения ее задолженности?
Что касается такой формы расчетов как расчеты чеками, то и в этом случае счет 33 дебетоваться не может, ибо чек плательщика не может приходоваться на баланс получателя денег, – приходуются собственно деньги (на счет 31), причем только после их фактического поступления с чекового счета плательщика на текущий счет получателя. Последнее же происходит после оформления реестра чеков, передачи его в банк на инкассо и последующего исполнения банком указанного платежа. Чек является распоряжением чекодателя банку осуществить платеж указанной в нем суммой его предъявителю. Сам по себе факт выдачи чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.
331 301 Данной проводкой можно отразить операцию выдачи денежных документов, но только в том случае, если для учета денежных документов, – поскольку они хранятся в кассе, – открыт отдельный счет кассы третьего порядка «Денежные документы в кассе» (например, 3012, если наличные денежные средства – это счет 3011). Однако, по мнению автора, это излишне, т. к. счет 331 сам по себе означает денежные документы на предприятии, а, значит, в кассе. Т. е., если денежный документ числится на счете 331, стало быть, это и есть сейф, в котором они хранятся, и отвечает за них тот же кассир, который ведет и учет денежной наличности. Важно понимать, что счет 331 – это тоже счет кассы, такой же, как и счет 301 или 302. Было бы понятнее, если бы Планом счетов для таких активов как денежные документы был выделен счет 303, а не 331. В данном же случае одновременно с указанной проводкой возникает необходимость зарегистрировать еще одну: Дт 372 Кт 331.
331 311 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия с текущего счета предприятия.
331 313 Выдача корпоративной карты подотчетному лицу на командировочные расходы.
331 372 Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (например, дорожного чека) в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером
331 377 Оприходование денежных документов (предварительно оплаченных).
331 501 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного счета. Такая проводка возможна, при условии, если сумма, указанная в дорожном чеке (а в данном случае это кредит банка), подлежит возврату не раньше, чем по истечении 12 месяцев. Трудно представить такую сумму дорожного чека, которую предприятие не в состоянии вернуть скоро.
331 601 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного счета. Такая проводка более приемлема по сравнению с предыдущей, т. к. в данном случае кредит выдан текущий, а не долгосрочный.
331 685 Приобретение акцизных марок, путевок, проездных документов и других денежных документов (кроме дорожных чеков).
331 716 Такой проводкой восстанавливаются на учет ранее списанные денежные документы. Если списание произошло ошибочно, например, когда эти документы считались утерянными, но через некоторое время были обнаружены.

Корреспонденция по кредиту счета 331 «Денежные документы в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
15 331 Такая проводка значится в Инструкции № 291, но её практическое применение невозможно.
См. комментарий к аналогичной проводке по другим счетам денежных средств: 301, 311.
18 331 Такая корреспонденция значится в Инструкции № 291, но кроме случаев передачи денежных документов на длительное хранение третьим лицам, никакие иные операции со списанием денежных документов на долгосрочную дебиторскую задолженность не представляются возможными. В связи с чем может произойти подобное – вопрос к авторам Инструкции.
311 331 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются обратно на текущий счет.
313 331 Передача корпоративной карты после её использования в качестве источника наличности (получение денег через банкомат) в бухгалтерию предприятия на хранение.
372 331
  1. Получение дорожного чека работником предприятия – подотчетным лицом. Чек, заблаговременно полученный кассиром в банке, выдается из кассы предприятия.
  2. Получение авиабилета (или другого, заранее приобретенного предприятием проездного документа на имя сотрудника) работником, направляемым в командировку. Впоследствии, по приезду п/о лица из командировки использованный билет прилагается к авансовому отчету.
  3. Выдача под отчет других денежных документов (почтовых марок и проч.) для использования этих документов по назначению.
377 331 Выдача путевок работникам предприятия за полную стоимость или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет работника, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая причитается с работника.
501 331 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение долгосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека).
601 331 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека).
661 331 Удержание с заработной платы работника стоимости путевки или авиабилета, приобретенного ранее предприятием на имя этого работника.
685 331 Возврат акцизных марок, путевок, проездных документов и других денежных документов (кроме дорожных чеков) организации, у которой эти денежные документы были приобретены. Причиной возврата может быть несоответствие этих документов стандарту или в случае излишка, обнаруженного после оприходования.
84, 85 331 Такая проводка предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете счета класса 8. В частности, такой проводкой могут отражаться дополнительные расходы, связанные с приобретением денежных документов, поскольку собственно денежные документы учитываются по номиналу. Однако, следует заметить, что такая проводка возможна только в случае, если данный денежный документ был оприходован по стоимости, включающей и дополнительные затраты. А именно:
  1. Дт 331 Кт 685 – на сумму, которая, кроме номинала денежного документа, включает и дополнительные затраты, связанные с его приобретением.
  2. Дт 84 (85) Кт 331 – на сумму, превышающую номинал.
В ином случае (если денежные документы и затраты сразу при оприходовании на разные счета), такая корреспонденция исключена.
92, 93 331 Списываются дополнительные расходы, связанные с приобретением денежных документов, поскольку собственно денежные документы учитываются по номиналу. Как и в предыдущем случае, такая проводка возможна только если данный денежный документ был оприходован по стоимости, включающей и дополнительные затраты. То есть, если поступление денежных документов было отражено на всю сумму приобретения, с дополнительными затратами включительно. А именно:
  1. Дт 331 Кт 685 – на сумму, которая, кроме номинала денежного документа, включает и дополнительные затраты, связанные с его приобретением.
  2. Дт 92 (93) Кт 331 – на сумму, превышающую номинал.
В ином случае (если денежные документы и затраты сразу при оприходовании на разные счета), такая корреспонденция исключена.
947 331 Отражается недостача денежных документов в кассе.
949 331 Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
977 331 Выдача бесплатных путевок работникам предприятия или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет предприятия, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая оплачивается предприятием. Этой проводки нет в Инструкции.
99 331 Дорожные чеки в случае их утраты вследствие чрезвычайных событий списываются с баланса предприятия.

Корреспонденция по дебету счета 332 «Денежные документы в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
332 312 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия с текущего валютного счета предприятия.
332 314 Выдача корпоративной карточки подотчетному лицу на командировочные расходы.
332 372 Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером.
332 502 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного валютного счета. Такая проводка возможна, при условии, если сумма, указанная в дорожном чеке (а в данном случае это кредит банка), подлежит возврату не раньше, чем по истечении 12 месяцев. Трудно представить такую сумму дорожного чека, которую предприятие не в состоянии вернуть скоро.
332 602 Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного валютного счета. Такая проводка более приемлема по сравнению с предыдущей, т. к. в данном случае кредит выдан текущий, а не долгосрочный.
332 714 Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу.
332 716 Такой проводкой восстанавливаются на учет ранее списанные денежные документы. Если списание произошло ошибочно, например, когда эти документы считались утерянными, но через некоторое время были обнаружены.

Корреспонденция по кредиту счета 332 «Денежные документы в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
312 332 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются обратно на валютный счет.
314 332 Передача корпоративной карточки после её использования в качестве источника валютной наличности (получение денег через банкомат в загранкомандировке) в бухгалтерию предприятия на хранение.
372 332 Получение дорожного чека работником предприятия – подотчетным лицом. Чек, заблаговременно полученный кассиром в банке, выдается из валютной кассы предприятия.
502 332 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение долгосрочного валютного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека).
602 332 Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного валютного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека).
942,
949		 332 Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
945 332 Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу.
947 332 Недостача денежных документов в кассе.
99 332 Дорожные чеки в случае их утраты вследствие чрезвычайных событий списываются с баланса предприятия.

Корреспонденция по дебету счета 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
333 301 Передача наличных из кассы в банк через инкассатора. Такую же проводку регистрируют и при передаче наличных из кассы в банк кассиром, но только в том случае, если передача состоялась в последний день отчетного периода, и ожидается, что деньги будут зачислены на текущий счет только на следующий день, т. е. на дату, относящуюся к следующему отчетному периоду.
333 311 Зачисление денежных средств на временный счет с целью покупки иностранной валюты.
333 312 Зачисление денежных средств в иностранной валюте на временный счет с целью покупки другой иностранной валюты.
333 702 Передача реестра слипов в банк на инкассацию. Таким образом предприятия, принимающие платежи по платежным картам, начисляют выручку от реализации своих товаров и/или услуг.

Корреспонденция по кредиту счета 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
311 333
  1. Поступление денег на текущий счет после передачи их в банк через инкассатора.
  2. Поступление денег на текущий счет торгового или сервисного предприятия после инкассации слипов согласно переданного банку реестра. Другими словами, эта проводка означает зачисление на текущий счет средств, переведенных с карт-счетов покупателей и потребителей услуг, рассчитавшихся с предприятием посредством пластиковых карт.
312 333 Зачисление иностранной валюты на валютный счет предприятия после приобретения её на МВБ.
377 333 Уплата комиссионных банку-эквайеру.
Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам.

Корреспонденция по дебету счета 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
334 302 Передача наличной валюты из кассы в банк через инкассатора.
334 312 Перечисление валютных средств на временный счет с целью продажи.
334 702 Передача реестра слипов в банк на инкассацию. Таким образом предприятия, принимающие валютные платежи по платежным картам, начисляют выручку от реализации своих товаров и/или услуг.
334 714 Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
312 334
  1. Поступление иностранной валюты на валютный счет после передачи их в банк через инкассатора.
  2. Поступление иностранной валюты на валютный счет торгового или сервисного предприятия после инкассации слипов согласно переданного банку реестра. Другими словами, эта проводка означает зачисление на текущий счет средств, переведенных с карт-счетов покупателей и потребителей услуг, рассчитавшихся с предприятием посредством пластиковых карт.
377 334 Уплата комиссионные банку-эквайеру.
Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам.
942 334 Списание иностранной валюты с целью её продажи.
945 334 Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса.