Корреспонденция по дебету счета 331 «Денежные документы в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
331 | 16 | Такая корреспонденция указана в Инструкции № 291, но применение её на практике очень сомнительно. Нет никаких оснований полагать, что какая-либо дебиторская задолженность, а тем более – долгосрочная, которая учитывается на счете 16 (будь то задолженность по лизингу, задолженность по векселю или другая), может быть погашена почтовыми марками, авиабилетами или какими-то другими денежными документами. С большой натяжкой можно представить случай, когда такую задолженность погашает турфирма путевками. Но не проще ли купить путевки за деньги, а затем получить их от турфирмы в счет погашения ее задолженности? Что касается такой формы расчетов как расчеты чеками, то и в этом случае счет 33 дебетоваться не может, ибо чек плательщика не может приходоваться на баланс получателя денег, – приходуются собственно деньги (на счет 31), причем только после их фактического поступления с чекового счета плательщика на текущий счет получателя. Последнее же происходит после оформления реестра чеков, передачи его в банк на инкассо и последующего исполнения банком указанного платежа. Чек является распоряжением чекодателя банку осуществить платеж указанной в нем суммой его предъявителю. Сам по себе факт выдачи чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. |
331 | 301 | Данной проводкой можно отразить операцию выдачи денежных документов, но только в том случае, если для учета денежных документов, – поскольку они хранятся в кассе, – открыт отдельный счет кассы третьего порядка «Денежные документы в кассе» (например, 3012, если наличные денежные средства – это счет 3011). Однако, по мнению автора, это излишне, т. к. счет 331 сам по себе означает денежные документы на предприятии, а, значит, в кассе. Т. е., если денежный документ числится на счете 331, стало быть, это и есть сейф, в котором они хранятся, и отвечает за них тот же кассир, который ведет и учет денежной наличности. Важно понимать, что счет 331 – это тоже счет кассы, такой же, как и счет 301 или 302. Было бы понятнее, если бы Планом счетов для таких активов как денежные документы был выделен счет 303, а не 331. В данном же случае одновременно с указанной проводкой возникает необходимость зарегистрировать еще одну: Дт 372 Кт 331. |
331 | 311 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия с текущего счета предприятия. |
331 | 313 | Выдача корпоративной карты подотчетному лицу на командировочные расходы. |
331 | 372 | Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (например, дорожного чека) в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером |
331 | 377 | Оприходование денежных документов (предварительно оплаченных). |
331 | 501 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного счета. Такая проводка возможна, при условии, если сумма, указанная в дорожном чеке (а в данном случае это кредит банка), подлежит возврату не раньше, чем по истечении 12 месяцев. Трудно представить такую сумму дорожного чека, которую предприятие не в состоянии вернуть скоро. |
331 | 601 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного счета. Такая проводка более приемлема по сравнению с предыдущей, т. к. в данном случае кредит выдан текущий, а не долгосрочный. |
331 | 685 | Приобретение акцизных марок, путевок, проездных документов и других денежных документов (кроме дорожных чеков). |
331 | 716 | Такой проводкой восстанавливаются на учет ранее списанные денежные документы. Если списание произошло ошибочно, например, когда эти документы считались утерянными, но через некоторое время были обнаружены. |
Корреспонденция по кредиту счета 331 «Денежные документы в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
15 | 331 | Такая проводка значится в Инструкции № 291, но её практическое применение невозможно. См. комментарий к аналогичной проводке по другим счетам денежных средств: 301, 311. |
18 | 331 | Такая корреспонденция значится в Инструкции № 291, но кроме случаев передачи денежных документов на длительное хранение третьим лицам, никакие иные операции со списанием денежных документов на долгосрочную дебиторскую задолженность не представляются возможными. В связи с чем может произойти подобное – вопрос к авторам Инструкции. |
311 | 331 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются обратно на текущий счет. |
313 | 331 | Передача корпоративной карты после её использования в качестве источника наличности (получение денег через банкомат) в бухгалтерию предприятия на хранение. |
372 | 331 |
|
377 | 331 | Выдача путевок работникам предприятия за полную стоимость или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет работника, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая причитается с работника. |
501 | 331 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение долгосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека). |
601 | 331 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека). |
661 | 331 | Удержание с заработной платы работника стоимости путевки или авиабилета, приобретенного ранее предприятием на имя этого работника. |
685 | 331 | Возврат акцизных марок, путевок, проездных документов и других денежных документов (кроме дорожных чеков) организации, у которой эти денежные документы были приобретены. Причиной возврата может быть несоответствие этих документов стандарту или в случае излишка, обнаруженного после оприходования. |
84, 85 | 331 | Такая проводка предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете счета класса 8. В частности, такой проводкой могут отражаться дополнительные расходы, связанные с приобретением денежных документов, поскольку собственно денежные документы учитываются по номиналу. Однако, следует заметить, что такая проводка возможна только в случае, если данный денежный документ был оприходован по стоимости, включающей и дополнительные затраты. А именно:
|
92, 93 | 331 | Списываются дополнительные расходы, связанные с приобретением денежных документов, поскольку собственно денежные документы учитываются по номиналу. Как и в предыдущем случае, такая проводка возможна только если данный денежный документ был оприходован по стоимости, включающей и дополнительные затраты. То есть, если поступление денежных документов было отражено на всю сумму приобретения, с дополнительными затратами включительно. А именно:
|
947 | 331 | Отражается недостача денежных документов в кассе. |
949 | 331 | Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку. |
977 | 331 | Выдача бесплатных путевок работникам предприятия или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет предприятия, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая оплачивается предприятием. Этой проводки нет в Инструкции. |
99 | 331 | Дорожные чеки в случае их утраты вследствие чрезвычайных событий списываются с баланса предприятия. |
Корреспонденция по дебету счета 332 «Денежные документы в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
332 | 312 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия с текущего валютного счета предприятия. |
332 | 314 | Выдача корпоративной карточки подотчетному лицу на командировочные расходы. |
332 | 372 | Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером. |
332 | 502 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного валютного счета. Такая проводка возможна, при условии, если сумма, указанная в дорожном чеке (а в данном случае это кредит банка), подлежит возврату не раньше, чем по истечении 12 месяцев. Трудно представить такую сумму дорожного чека, которую предприятие не в состоянии вернуть скоро. |
332 | 602 | Получение в банке дорожного чека на имя сотрудника предприятия со ссудного валютного счета. Такая проводка более приемлема по сравнению с предыдущей, т. к. в данном случае кредит выдан текущий, а не долгосрочный. |
332 | 714 | Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу. |
332 | 716 | Такой проводкой восстанавливаются на учет ранее списанные денежные документы. Если списание произошло ошибочно, например, когда эти документы считались утерянными, но через некоторое время были обнаружены. |
Корреспонденция по кредиту счета 332 «Денежные документы в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
312 | 332 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются обратно на валютный счет. |
314 | 332 | Передача корпоративной карточки после её использования в качестве источника валютной наличности (получение денег через банкомат в загранкомандировке) в бухгалтерию предприятия на хранение. |
372 | 332 | Получение дорожного чека работником предприятия – подотчетным лицом. Чек, заблаговременно полученный кассиром в банке, выдается из валютной кассы предприятия. |
502 | 332 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение долгосрочного валютного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека). |
602 | 332 | Возврат неиспользованного дорожного чека банку, в связи с чем неиспользованные средства зачисляются в погашение краткосрочного валютного кредита, который был взят для этой цели (выдачи дорожного чека). |
942, 949 |
332 | Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку. |
945 | 332 | Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу. |
947 | 332 | Недостача денежных документов в кассе. |
99 | 332 | Дорожные чеки в случае их утраты вследствие чрезвычайных событий списываются с баланса предприятия. |
Корреспонденция по дебету счета 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
333 | 301 | Передача наличных из кассы в банк через инкассатора. Такую же проводку регистрируют и при передаче наличных из кассы в банк кассиром, но только в том случае, если передача состоялась в последний день отчетного периода, и ожидается, что деньги будут зачислены на текущий счет только на следующий день, т. е. на дату, относящуюся к следующему отчетному периоду. |
333 | 311 | Зачисление денежных средств на временный счет с целью покупки иностранной валюты. |
333 | 312 | Зачисление денежных средств в иностранной валюте на временный счет с целью покупки другой иностранной валюты. |
333 | 702 | Передача реестра слипов в банк на инкассацию. Таким образом предприятия, принимающие платежи по платежным картам, начисляют выручку от реализации своих товаров и/или услуг. |
Корреспонденция по кредиту счета 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
311 | 333 |
|
312 | 333 | Зачисление иностранной валюты на валютный счет предприятия после приобретения её на МВБ. |
377 | 333 | Уплата комиссионных банку-эквайеру. Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам. |
Корреспонденция по дебету счета 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
334 | 302 | Передача наличной валюты из кассы в банк через инкассатора. |
334 | 312 | Перечисление валютных средств на временный счет с целью продажи. |
334 | 702 | Передача реестра слипов в банк на инкассацию. Таким образом предприятия, принимающие валютные платежи по платежным картам, начисляют выручку от реализации своих товаров и/или услуг. |
334 | 714 | Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса. |
Корреспонденция по кредиту счета 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
312 | 334 |
|
377 | 334 | Уплата комиссионные банку-эквайеру. Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам. |
942 | 334 | Списание иностранной валюты с целью её продажи. |
945 | 334 | Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса. |