Корреспонденция по дебету счета 23 «Производство»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
23 | 131, 132, 133 |
Начисление амортизации стоимости основных средств, ПНМА и НА, которые эксплуатируются непосредственно в производстве (в цехах, на участках). |
23 | 201, 202, 203, 207 |
Списание (передача в производство) сырья, материалов, покупных ПФ и КИ, топлива, запчастей и других материально-производственных запасов, используемых предприятием в изготовлении конечной продукции его операционной деятельности. |
23 | 204 |
|
23 | 206 | Списание материалов, возвращенных из переработки, на себестоимость запасов, из них изготовленных. В данном случае эти переработанные (обработанные) сырье (материалы) приходуются непосредственно в производственное подразделение (цех, участок), как НЗП. |
23 | 208 | Передача производственных запасов (в данном случае материалов с/х назначения) со склада в производство. |
23 | 211, 212 |
Списание скота на убой. Проводка характерна для сельскохозяйственных предприятий, осуществляющих забой и первичную обработку продуктов животноводства в собственном хозяйстве. |
23 | 213 | Списание птиц на убой. Проводка характерна для птицеводческих предприятий, осуществляющих забой и первичную обработку продуктов птицеводства в собственном хозяйстве. |
23 | 214, 215 |
Списание животных на убой. Проводка характерна для звероводческих предприятий, осуществляющих забой и первичную обработку продуктов животноводства в собственном хозяйстве. |
23 | 217 | Списание выбракованного скота на убой. Проводка характерна для с/х предприятий, осуществляющих забой и первичную обработку продуктов животноводства в собственном хозяйстве. |
23 | 22 | Списание МБП в производство (передача в эксплуатацию на производственные цели). |
23 | 23 | Передача запасов в стадии НЗП из одного производственного подразделения в другое (от участка к участку, от цеха к цеху, до завершения полного цикла производства продукции). При этом следует открыть счета следующих порядков к счету 23, соответственно количеству производственных подразделений. |
23 | 24 | Возврат в производство незавершенной продукции, дефекты которой исправлены. |
23 | 25 | Списание полуфабрикатов собственного производства в дальнейшую промышленную переработку (в пределах собственного хозяйства). |
23 | 26 | Такая корреспонденция указана в Инструкции, но какую операцию она может означать, неясно. Продукция, если она готовая, незачем списывать обратно в цех, т. к. это уже не НЗП и не полуфабрикат. Возможно, имеется в виду сторнировочная запись Дт 23 Кт 26, которая означает корректировку затрат вследствие выявления отклонений фактической себестоимости от нормативной в случае перерасхода. Вероятно, данная корреспонденция отражает противоположный случай – экономию. Хотя традиционно экономию также принято отражать сторнировочной проводкой Дт 26 Кт 23. Так или иначе, предложенная Инструкцией проводка тоже будет правильной методологически, хотя и не совсем корректной с точки зрения её содержания. |
23 | 27 | Данная корреспонденция отражает случай, аналогичный предыдущему (см. комментарий к проводке Дт 23 Кт 26). Таким образом, вероятно, отражается корректировку себестоимости продукции сельскохозяйственного производства в случае превышения нормативных затрат над фактическими. Традиционно же такая операция отражается сторнировочной записью Дт 27 Кт 23. |
23 | 28 | Очевидно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией на случай, когда запасы, ранее квалифицируемые как товары (т.е. как активы, готовые к продаже без дополнительной обработки), передаются в производство как материалы для изготовления определенной продукции. |
23 | 372 | Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. Для такой проводки эти расходы должны быть связаны непосредственно с производственным процессом. |
23 | 39 | Признание производственных расходов в отчетном периоде. |
23 | 471 | Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым в основном производстве. |
23 | 473 | Начисление резерва на гарантийный ремонт выпускаемых изделий. Резерв увеличивает производственные расходы предприятия. |
238 | 474 | Такой проводкой согласно новой методологии учета строительных контрактов начисляется ожидаемая валовая прибыль (определяется расчетным путем по п.4 ПБУ 18) в строительно-подрядной организации. (Подробно о том, как это делается в строительстве см. Р.Грачева, «Энциклопедия бухгалтерского учета», с. 537). |
23 | 631, 632 |
Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного производства. |
23 | 641 | Начисление коммунального налога, сбора за специальное использование водных ресурсов и др. |
23 | 651, 652, 653 |
Начислен сбор на обязательное социальное страхование, уплачиваемый за счет предприятия-работодателя. Речь идет о сборах, связанных с начислением зарплаты работникам, занятым в операциях, представляющих основную деятельность предприятия. |
23 | 655 | Начислен страховой платеж по имущественному страхованию предприятия. При этом могут дебетоваться и другие счета затрат (23, 90, 91, 92, 93), в зависимости от того, имущество какого подразделения страхуется. |
23 | 661 | Начисление заработной платы работникам, занятым в основной (операционной) деятельности непосредственно производством конечного продукта. |
23 | 685 | Начисление платежей за операционную аренду имущества. |
23 | 719 | Оприходование излишков продукции в незавершенной стадии, выявленных при инвентаризации запасов в производственном подразделении. |
23 | 801 | Списание (передача в производство) материальных запасов. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (201) в дебет 801. |
23 | 802 | Списание (передача в производство) покупных ПФ и КИ. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (202) в дебет 802. |
23 | 803 | Списание (передача в производство) топлива. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (203) в дебет 803. |
23 | 804 | Списание (передача в производство) тарных материалов для изготовления тары. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (204) в дебет 804. |
23 | 805 | Списание строительных материалов на цели, связанные с операционной деятельностью (не на капстроительство). Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (205) в дебет 805. |
23 | 806 | Списание запчастей на нужды производства. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (206) в дебет 806. |
23 | 807 | Списание материалов с/х назначения в операционную деятельность сельскохозяйственного предприятия. Такая корреспонденция предусмотрена для с/х предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (207) в дебет 807. |
23 | 808 | Списание (передача в производство) материальных запасов, первоначально закупленных как товары, но фактически используемые на изготовление продукции. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (208) в дебет 808. |
23 | 809 | Списание расходов на оплату услуг/работ сторонних организаций, выполнение которых связано непосредственно с операционной производственной деятельностью. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется эта запись после проводки с кредита соответствующего счета запасов (204) в дебет 804. |
23 | 811, 812, 813, 814, 815 816 |
Начисление зарплаты работникам, занятым в операционной деятельности. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется параллельно с проводкой с кредита счета 661 в дебет счета соответствующих выплат, учитываемых на счетах класса 8 (с 811 по 816). |
23 | 82 | Начисление социальных страховых сборов, связанных с выплатой зарплаты работникам, занятым в операционной деятельности. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется параллельно с проводкой с кредита счета 65 в дебет счета соответствующих видов страхования, учитываемых на счетах класса 8. |
23 | 831, 832, 833 |
Начисление износа (амортизации) материальных и нематериальных необоротных активов. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и регистрируется параллельно с проводкой с кредита счета 13 в дебет счета соответствующих видов затрат (831 – 833). |
23 | 84 | Списание переменных общепроизводственных расходов на себестоимость произведенной продукции. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8, и является аналогом проводке Дт 23 Кт 91. |
23 | 91 | Списание переменных общепроизводственных расходов на себестоимость произведенной продукции. |
Корреспонденция по кредиту счета 23 «Производство»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
115 | 23 | Инвентарная тара, изготовленная в собственном производстве, зачисляется в необоротные активы как такая, что не подлежит продаже наряду с аналогичной продукцией, предназначенной для реализации покупателям/заказчикам. Такой проводкой изготовленную тару приходуют в необоротные активы только те предприятия, операционная деятельность которых связана именно с производством тары. Во всех остальных случаях изготовленная собственными силами тара зачисляется на счет 115 со счета капитальных инвестиций (153). |
152 | 23 | Списание продукции, находящейся в стадии НЗП, на нужды, связанные с подготовкой объекта основных средств к эксплуатации. |
201 | 23 | Поступление добытого в собственном добывающем производстве сырья для промышленной переработки в собственном же промышленном производстве. |
203 | 23 | Поступление нефтепродуктов, произведенных в собственном нефтеперерабатывающем производстве. |
204 | 23 | Оприходование тары, изготовленной собственными силами. |
208 | 23 | Оприходование выращенных (произведенных) в собственном хозяйстве (производстве) материалов сельскохозяйственного назначения для использования в собственном же хозяйстве. |
209 | 23 | Отходы производства приходуются из цеха с целью их последующей переработки в других внутренних производствах (возвратные отходы) или продажи на сторону (невозвратные отходы: опилки, стружка и пр.) |
211 | 23 |
|
213 | 23 | Оприходование приплода птицы в инкубаторах. |
214, 215 | 23 | Оприходование приплода зверей, кроликов. Такой же проводкой отражается привес. |
22 | 23 | МБП, изготовленные предприятием самостоятельно, приходуются на склад (минуя счет 26). После выдачи их в пользование (с кредита счета 22) эти МБП будут списаны на затраты текущего периода или на себестоимость продукции, непосредственно с помощью которых эта продукция будет изготовлена. |
23 | 23 | Передача запасов в стадии НЗП из одного производственного подразделения в другое (от участка к участку, от цеха к цеху, до завершения полного цикла производства продукции). При этом следует открыть счета следующих порядков к счету 23, соответственно количеству производственных подразделений. |
24 | 23 | Такой проводкой отражаются выявленные в процессе контроля качества бракованные изделия. |
25 | 23 | Оприходование полуфабрикатов из цеха на склад ПФ как запасы для дальнейшей промышленной переработки/обработки в собственном производстве. |
26 | 23 | Оприходование готовой продукции из цеха на склад ГП как изделия, подлежащие реализации. |
27 | 23 | Оприходована выращенная в собственном хозяйстве продукция с/х производства, в качестве запасов, предназначенных для продажи или потребления собственным производством. Проводка регистрируется в течение года, по мере того, как ПСХ выращивается. Такой же проводкой в конце года (сезона) доначисляется сумма превышения фактической себестоимости над нормативной в случае перерасхода, или сторнируется сумма превышения нормативной себестоимости над фактической в случае экономии. |
374 | 23 | Такая корреспонденция содержится в Инструкции, но применение ее на практике некорректно. Выявленный в процессе изготовления продукции брак должен быть списанным со счета 23 на счет производственного брака (Дт 24 Кт 23) и лишь затем эту сумму предъявляют к возмещению.* *Примечание. Автор взяла счет 374, так как другие счета этого порядка, принадлежащие счету 37, еще менее пригодны корреспондировать со счетом 23 по дебету. |
473 | 23 | Неиспользованная часть резерва на гарантийный ремонт списывается обратно, к источнику его пополнения. |
791, 792, 793 |
23 | Такой проводкой предприятия, которые ведут учет затрат на счетах класса 8 (а затем собирают их вместе на счете 23), отражают списание расходов в уменьшение доходов, минуя счет 90. |
801, 803, 804, 808, 809 |
23 |
|
84 | 23 | Возможно, такая корреспонденция, предусмотрена Инструкцией (для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8), на случай, когда у предприятия возникает необходимость использовать собственную продукцию (отдельные экземпляры или партию) на нужды, связанные с управлением производственными подразделениями или предприятием в целом. Например, если предприятие выращивает аквариумных рыбок, а в офисе аквариум пустой стоит... |
85 | 23 | Списание продукции (возможно, находящейся еще в стадии НЗП, во всяком случае, еще не переданной на склад ГП) вследствие её утраты в чрезвычайных обстоятельствах, или на цели, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий. Такая корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8. |
903 | 23 | Списание в реализацию работ/услуг, выполненных/оказанных другим лицам (заказчикам). Проводка регистрируется после подписания сторонами акта приема-сдачи выполненных работ/услуг. |
91, 92, 93 | 23 | Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией, вероятно, на случай, когда отдельные экземпляры продукции (еще не сданной на склад ГП) понадобились для целей производственного управления (счет 91), для административных целей (счет 92) или в целях сбыта (счет 93). |
946 | 23 | Уценка НЗП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов |
977 | 23 | Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией, вероятно, на случай, когда отдельные экземпляры продукции (еще не сданной на склад ГП) понадобились для целей внеоперационной деятельности. Например, при подготовке к продаже объекта основных средств, или при его демонтаже и т.п. |
99 | 23 | Списание НЗП по причине утраты этой продукции в чрезвычайных обстоятельствах, или на цели, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий. |