Корреспонденция по дебету счета 17 «Отложенные налоговые активы»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
17 | 54 | Такой проводкой, судя по всему, полагается сворачивать сальдо отложенных налоговых активов с отложенными налоговыми обязательствами. Примечание. Сальдо ОНА и сальдо ОНО, согласно п.14 П(С)БУ 17, в балансе показываются развернуто, следовательно, сворачивать их не надо. Свернуто, согласно п.15 этого же стандарта, можно показывать ОНА и ОНО в промежуточном балансе, но это ничуть не означает, что сальдо счетов 17 и 54 подлежит сворачиванию в учете. Более того, при строгом соблюдении методики исчисления и начисления отложенных активов и обязательств, противоположных сальдо на одном балансе появиться не может. Такое возможно исключительно в консолидированном балансе. Но в последнем случае сальдо этих счетов должны показываться развернуто (см. п.17 П(С)БУ 17). |
17 | 641 | Начисление налога на прибыль в части, приходящейся на временную разницу между прибылью по декларации и учетной прибылью за период. Методологически она состоит из 25% частей сумм, выявленных в результате сравнения балансовой оценки обязательств с их налоговой базой. |
17 | 98 | Увеличение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль. |
Корреспонденция по кредиту счета 17 «Отложенные налоговые активы»
Дт | Кт | Комментарии к бухгалтерским проводкам |
---|---|---|
54 | 17 | См. комментарий к проводке Дт17 Кт 54 предыдущей таблицы. |
641 | 17 | Начисление налога на прибыль (за счет отложенных налоговых активов) в части, которая приходится на временную разницу между балансовой оценкой обязательства и его налоговой базой (сумма, на которую уменьшаются ОНА). |
85 | 17 | Уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль. Такой проводкой это уменьшение отражают предприятия, применяющие в учете затрат счета класса 8. |
98 | 17 | Уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль. |
99 | 17 | Такая корреспонденция содержится в Инструкции, но смысл ее не до конца ясен, потому как представить себе такого масштаба чрезвычайное событие, которое позволяло бы списать долги Госказначейства перед предприятием весьма затруднительно. |