Методология бухгалтерского учета от Риммы Грачевой

Рахунок 17. Відкладені податкові активи

Корреспонденция по дебету счета 17 «Отложенные налоговые активы»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
17	54	Такой проводкой, судя по всему, полагается сворачивать сальдо отложенных налоговых активов с отложенными налоговыми обязательствами. Примечание. Сальдо ОНА и сальдо ОНО, согласно п.14 П(С)БУ 17, в балансе показываются развернуто, следовательно, сворачивать их не надо. Свернуто, согласно п.15 этого же стандарта, можно показывать ОНА и ОНО в промежуточном балансе, но это ничуть не означает, что сальдо счетов 17 и 54 подлежит сворачиванию в учете. Более того, при строгом соблюдении методики исчисления и начисления отложенных активов и обязательств, противоположных сальдо на одном балансе появиться не может. Такое возможно исключительно в консолидированном балансе. Но в последнем случае сальдо этих счетов должны показываться развернуто (см. п.17 П(С)БУ 17).
17	641	Начисление налога на прибыль в части, приходящейся на временную разницу между прибылью по декларации и учетной прибылью за период. Методологически она состоит из 25% частей сумм, выявленных в результате сравнения балансовой оценки обязательств с их налоговой базой.
17	98	Увеличение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль.

Корреспонденция по кредиту счета 17 «Отложенные налоговые активы»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
54	17	См. комментарий к проводке Дт17 Кт 54 предыдущей таблицы.
641	17	Начисление налога на прибыль (за счет отложенных налоговых активов) в части, которая приходится на временную разницу между балансовой оценкой обязательства и его налоговой базой (сумма, на которую уменьшаются ОНА).
85	17	Уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль. Такой проводкой это уменьшение отражают предприятия, применяющие в учете затрат счета класса 8.
98	17	Уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль.
99	17	Такая корреспонденция содержится в Инструкции, но смысл ее не до конца ясен, потому как представить себе такого масштаба чрезвычайное событие, которое позволяло бы списать долги Госказначейства перед предприятием весьма затруднительно.

Р.Е.Грачева
Методология бухгалтерского учета

Комментарии (0)

Сначала старые

Сначала новые

Больше всего лайков

Здесь еще нет комментариев