от Риммы Грачевой

Рахунок 37. Розрахунки з різними дебіторами

Корреспонденция по дебету счета 371 «Авансы выданные»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
371 163 Аванс, ранее выданный подрядчику как долгосрочный, переводится в категорию краткосрочных (текущих), в связи с наступлением в течение ближайших 12 месяцев срока освоения этого аванса подрядчиком, т. е. сдачи соответствующего этапа работ.
371 301 Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. Операция выполняется на основании доверенности, выданной контрагентом своему представителю. Оформляется расходным кассовым ордером.
371 311 Выдан аванс поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг.
371 312 Уплата аванса (предоплаты) иностранному поставщику/подрядчику под будущую поставку материальных ценностей или подрядчику под выполнение работ, оказание услуг.
371 377 Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной.
Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности..
371 501, 502 Получен долгосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика.
371 601, 602 Получен краткосрочный кредит непрямым путем. Деньги перечисляются непосредственно на счет поставщика или подрядчика.
371 714 Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным поставщикам (подрядчикам), в результате возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
371 744 Увеличение балансового показателя авансов, выданных иностранным контрагентам (обязавшимся поставить предприятию активы, приобретаемые с целью их использования в неоперационной деятельности) в результате возникновения неоперационных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности, проведенной вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.

Корреспонденция по кредиту счета 371 «Авансы выданные»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
311, 312 371 Возврат ранее выданного аванса/предоплаты от поставщика (подрядчика, исполнителя) вследствие расторжения договора/контракта.
501, 502 371 Погашение долгосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
601,
602		 371 Погашение краткосрочных кредитов путем переуступки банку права требований с дебиторов их задолженности. Проводка выполняется на сумму оценки дебиторской задолженности (за минусом дисконта).
631, 632 371 Зачет выданных авансов в расчеты с поставщиком или подрядчиком за счет ранее уплаченного ему аванса и после исполнения им условий договора/контракта о поставках или о выполнении работ (оказании услуг).
945 371 Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности поставщиков (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
952 (977) 371 Дисконтирование задолженности по авансам выданным, вследствие уступки финансовому агенту (например, организации-фактору) долговых требований, направленных в отношении тех или иных дебиторов. Проводка выполняется на сумму дисконта.
Корреспонденций со счетами 95 и 97 по кредиту счета 37 в Инструкции нет.
99 371 Списание задолженности покупателей (поставщиков), погашение которой вследствие чрезвычайных событий, признано невозможным.

Корреспонденция по дебету счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
372 203 Выдача ГСМ и талонов на ГСМ водителям под отчет.
372 301
  1. Выдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером.
  2. Такой же проводкой отражается и доплата подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
372 302 Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером.
372 311 Перечисление денег подотчетному лицу на его личный счет в банке (это может быть и его карточный счет, но только если карточка личная, а не корпоративная). Цель выдачи таким способом денег та же что и при выдаче наличных: командировочные, хозяйственные и другие расходы. Такой же проводкой отражается и доплата в безналичной форме подотчетному лицу в случае, когда фактические расходы согласно авансового отчета превысили выданный ранее аванс.
372 312 Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица.
372 313,
314		 Выдача корпоративной карты подотчетному лицу для закупки товара или на другие корпоративные нужды.
Примечание. Данную проводку не следует путать со случаем, который отражается проводкой Дт 331 Кт 313, т. к. это как раз тот случай, когда сотрудник не должен получать наличные через банкомат, а должен предъявить карточку на месте платежа.
372 331, 332
  1. Получение дорожного чека работником предприятия – подотчетным лицом. Чек, заблаговременно полученный кассиром в банке, выдается из кассы предприятия.
  2. Получение авиабилета (или другого, заранее приобретенного предприятием проездного документа на имя сотрудника) работником, направляемым в командировку. Впоследствии, по приезду п/о лица из командировки использованный билет прилагается к авансовому отчету.
  3. Выдача под отчет других денежных документов (почтовых марок и проч.) для использования этих документов по назначению.
372 714 Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривны по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
15 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом.
201, 202, 207 372 Оприходование материалов, комплектующих, запчастей, закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет.
203 372 Поступление нефтепродуктов (чаще это моторное топливо или масло), закупленных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является авансовый отчет. Аналогичной проводкой приходуются и закупленные подотчетными лицами талоны на горючее.
21 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма (оприходование закупленных т. о.) животных). Например, в случае, когда мясоперерабатывающее предприятие осуществляет закупки скота у населения с выездом на места.
22 372 Оприходование МБП (например, канцтоваров), приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет.
23 372 Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. Для такой проводки эти расходы должны быть связаны непосредственно с производственным процессом.
24* 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.)
Такой корреспонденции в Инструкции нет.
281,
282		 372 Оприходование товаров, приобретенных через подотчетных лиц. Основанием для проводки является надлежаще оформленный авансовый отчет.
301 372 Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса или его неиспользованного остатка.
302 372 Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса в иностранной валюте или его неиспользованного остатка.
311,
312		 372 Перечисление (возврат) подотчетным лицом с личного счета в банке неиспользованного аванса или его части, оставшейся неиспользованной.
313, 314 372 Передача на хранение в бухгалтерию предприятия корпоративной карты, ранее выданной подотчетному лицу на определенные корпоративные нужды. Проводка выполняется после принятия от п/о лица авансового отчета.
331, 332 372 Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет через подотчетных лиц. Аналогичной проводкой отражается возврат подотчетным лицом неиспользованных денежных документов (например, дорожного чека) в кассу предприятия, с той разницей, что в первом случае операция оформляется авансовым отчетом, а во втором – приходным кассовым ордером.
351, 352 372 Оплата расходов на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг с целью дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев).
375 372 Зачет задолженности работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженности по возмещению материального ущерба, в случае, если из заработной платы ее удержать нет возможности.
39 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.)
48 372 Разные приобретения и расходы, осуществленные за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений, приходуются и признаются в учете после подтверждения их авансовым отчетом п/о лица, эти средства потратившего.
631 372 Расчеты с поставщиками осуществлены наличными через п/о лиц.
641 372 Налоговый кредит по НДС, начисленный по налоговым накладным, представленным п/о лицом вместе с авансовым отчетом.
661 372 Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из заработной платы подотчетного лица.
671, 672 372 Сумма неподтвержденного авансовым отчетом и невозвращенного в кассу остатка ранее выданных средств удерживается из доходов, начисленных к выплате участнику, в случае, если эти суммы выдает участникам не кассир, а другое штатное лицо (оно же становится подотчетным до сдачи ведомости о выплате обратно в кассу).
91 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам общепроизводственного характера, в т. ч. командировочные расходы. Задолженность списывается по представлению в бухгалтерию авансового отчета.
92 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с оплатой услуг, потребленных предприятием в административных целях, в т. ч. командировочные расходы.
93 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), в т. ч. командировочные расходы.
945 372 Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривны по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса.
972 372 Списание задолженности подотчетных лиц по расходам, связанным с неоперационной деятельностью (например, п/лица оплатили расходы, связанные с продажей основных средств или других необоротных активов).
99 372 Списание задолженности подотчетных лиц в связи с признанием ее безнадежной вследствие чрезвычайных событий. Или расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных событий, оплачены подотчетным лицом.

Корреспонденция по дебету счета 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
373 141 Начисление доли инвестора в дивидендах, подлежащих получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий.
373 713 Начисление доходов от передачи активов в операционную аренду
373 731 Начисление дивидендов, подлежащих получению от предприятий, которые не являются по отношению к инвестору ассоциированными, дочерними или совместными.
373 732 Начисление процентов
  1. по облигациям к получению от эмитента,
  2. по процентным векселям от векселедателя.

Корреспонденция по кредиту счета 373 «Расчеты по начисленным доходам»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
201,
203,
205		 373 Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде производственных запасов
21 373 Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде животных, предназначенных для выращивания и откорма
22 373 Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде МБП
28 373 Получение доходов (процентов, дивидендов и т. п.) в виде товаров для последующей продажи
301 373 Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в кассу наличными.
311,
312		 373 Поступление на текущий счет процентов, дивидендов или других доходов от вложений.
341, 342 373 Получение краткосрочного векселя в обеспечение задолженности по выплате доходов
351, 352 373 Получение предприятием дивидендов и других пассивных доходов в виде краткосрочных долговых ЦБ
99 373 Списание безнадежной дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий

Корреспонденция по дебету счета 374 «Расчеты по претензиям»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
374 15* Предъявлена претензия подрядчику в случае некачественного выполнения работ капитального характера или их недовыполнения в срок, или претензия поставщику объекта основных средств, в которых после приемки был обнаружен скрытый дефект. Проводка выполняется в случае, если оплата работ (поставок) уже состоялась, или, по крайней мере – записи о капитальных расходах на эти цели в учете уже сделаны.
Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.
374 162* Эта проводка означает, что вексель опротестован.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.
374 201,
202,
203,
205,
207		 Предъявлена претензия поставщику запасов на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные запасы были оприходованы на счет 20 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374 21 Предъявлена претензия поставщику животных для выращивания и откорма на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как эти животные были оприходованы на счет 21 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374 22 Предъявлена претензия поставщику МБП на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные МБП были оприходованы на счет 22 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374 23, 25, 26,
27		 Такая корреспонденция содержится в Инструкции, но применение ее на практике некорректно. Выявленный в процессе производства брак должен быть списанным со счета 23 на счет производственного брака (Дт 24 Кт 23) и лишь затем эту сумму предъявляют к возмещению.
Аналогично и со счетами: 25, 26, 27. Поскольку это счета – производственные, то обнаруженный в процессе производства брак списывается на счет 24 «Брак в производстве», но никогда ни один из этих счетов непосредственно со счетом выставленных претензий не корреспондируется.
(См. следующую проводку.)
374 24 Потери от брака предъявлены к возмещению за счет поставщиков некачественного сырья.
374 281 Предъявлена претензия поставщику товаров на сумму стоимости некачественной или недопоставленной партии. Проводка действительна в случае, когда дефекты или недостача были обнаружены после того, как полученные товары были оприходованы на счет 28 исходя из цен, которые значатся в договоре.
374 341,
342		 Опротестование векселя в случае отказа плательщика от исполнения обязательств, отсутствия плательщика или по другим, определенным законодательством причинам.*
На этот же счет (374) зачисляются расходы, связанные с опротестованием векселя. В случае неоплаты опротестованного векселя дебиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.
Если же иск был предъявлен индоссанту или авалисту, то эти лица при оплате векселя зачисляют эти суммы как задолженность, которую впоследствии имеют право взыскать с предшествующих индоссантов, или с векселедателя, или с авалиста.
* Порядок опротестования векселей определен ЗУ «О нотариате»..
374 361,
362		 Выставлена претензия покупателю, виновному в нарушении условий договора или в неисполнении договорных обязательств.
374 631,
632		 Отражаются претензии поставщику по договорной стоимости некачественных или недопоставленных товаров, запасов и других ценностей (включая объекты основных средств) в случае, если оплата по этой поставке еще не состоялась. Так же отражаются претензии к подрядчику по недовыполненным или некачественно выполненным работам, в случае, если оплата этих еще не состоялась.
374 641 Начислена претензия по иску, предъявленному налоговым органам в сумме неправомерно доначисленных по результатам проверок налогам, сборам и обязательным платежам. Проводка выполняется в случае, если доначисленные т. о. платежи еще не уплачены в бюджет. Счет 374 в данном случае дебетуется вместо источника начисления налогов. После удовлетворения иска судом или апелляционной комиссией выполняется обратная проводка. В случае, когда иск предъявляется после уплаты (принудительного списания денег со счета), вместо счета 641 кредитуется счет источника, по которому ранее состоялось доначисление.
374 715, 719 Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с поставщиков, подрядчиков и других виновных лиц, на основании подтвержденных исков.
374 947 Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет поставщиков или транспортных организаций, виновных в недостаче. Проводка действительна в случае, когда вина конкретного поставщика или подрядчика установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. (Восстановительная запись.)

Корреспонденция по кредиту счета 374 «Расчеты по претензиям»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
20 374 Оприходованы запасы, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу.
21 374 Оприходованы животные для выращивания и откорма, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу.
22 374 Оприходованы МБП, поступившие от поставщиков в возмещение за их недостачу или порчу.
28 374 Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за их недостачу или порчу.
301 374 Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям наличными в кассу. При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом.
311,
312		 374 Поступление средств, истребованных по предъявленным претензиям.
При этом к начислению принимаются лишь суммы претензий, признанных плательщиками или присужденных судом.
341,
342		 374 Получен краткосрочный вексель в обеспечение задолженности по претензиям от должника.
351,
352		 374 Получены краткосрочные и высоколиквидные ЦБ в погашение задолженности по претензиям от должника.
944 374 Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье безнадежных долгов по причине истечения срока исковой давности
947 374 Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).

Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
375 24 Потери от брака предъявлены к возмещению за счет виновных лиц.
375 372 Отражена задолженность работника по своевременно невозвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае отсутствия возможности удержать ее из заработной платы.
375 715, 719 Начислены доходы в виде сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, на основании подтвержденных исков.
375 947 Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.
375 99 Отражены суммы убытков, подлежащие взысканию с виновных лиц, по вине которых произошли чрезвычайные события. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.

Корреспонденция по дебету счета 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
20 375 Оприходованы запасы, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
21 375 Оприходованы животные для выращивания и откорма, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
22 375 Оприходованы МБП, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
28 375 Оприходованы товары, поступившие от работников предприятия в возмещение за недостачу или порчу ценностей.
301 375 Внесение виновным лицом наличных в кассу в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака.
311 375 Поступление от виновных лиц средств в счет погашения задолженности по возмещению нанесенного материального ущерба, возникшего в результате недостач, хищений или производственного брака.
661 375 Начисление удержания с виновных лиц за счет причитающейся им заработной платы.
944 375 Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности
947 375 Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).

Корреспонденция по дебету счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
376 301 Выдача займа члену кредитного союза наличными из кассы.
376 311 Выдача займа члену кредитного союза в безналичной форме.

Типовая корреспонденция по кредиту счета 376 «Расчеты по займам членам кредитных союзов»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
301 376 Погашение кредита наличными, выданного члену кредитного союза. Проводка действительна для кассы кредитного союза. Речь идет о расчетах кредитного союза с членами этой организации по выданным им кредитам на социальные нужды или предпринимательские цели.
311 376 Погашение кредита, выданного члену кредитного союза на социальные нужды или предпринимательские цели.

Корреспонденция по дебету счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
377 161 Долгосрочная задолженность за финансовую аренду активов признается текущей задолженностью. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев.
377 162 Акцепт векселя должником предприятия-трассанта.
377 163 Признание долгосрочной задолженности текущей. Такая проводка должна быть зарегистрирована когда до погашения задолженности остается менее 12 месяцев.
377 192 Отрицательная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Отрицательный гудвилл.
377 284 Передача возвратной тары поставщику товаров.
377 301
  1. Выдача ссуды сотруднику наличными из кассы
  2. Оплата наличными различным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом и относятся к косвенным расходам предприятия.
377 301 Оплата наличными разным дебиторам за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом, а относятся к косвенным расходам предприятия.
377 311
  1. Выдача ссуды сотруднику в безналичной форме путем перечисления средств на его личный счет в сбербанке или на карт-счет.
  2. Оплата разным дебиторам безналичным путем за оказанные услуги, затраты на потребление которых не связаны непосредственно с производственным процессом, а относятся к косвенным расходам предприятия. К примеру, это могут быть операции по расчетам с учреждениями банков по начисленным комиссионным вознаграждениям за расчетное и кассовое обслуживание, а также расчеты с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности, расходы на оплату которых зачисляются в состав общепроизводственных, сбытовых, административных, финансовых, чрезвычайных и других расходов, относящихся к отчетному периоду, а не непосредственно на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг). К такого рода расчетам могут, при определенных условиях, относиться расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, расходы на оплату за обучение сотрудников и прочие разные расходы.
377 313, 314 Уплата комиссионных банку и/или процессинговой организации за обслуживание карт-счета.
377 331 Выдача путевок работникам предприятия за полную стоимость или с частичной оплатой. Если путевка выдается с частичной оплатой за счет работника, то проводка выполняется на сумму той части стоимости путевки, которая причитается с работника.
377 333, 334 Уплата комиссионных банку-эквайеру.
Справка: банк-эквайер – это банк коммерческой точки, принимающей платежи по пластиковым картам.
377 341,
342		 Передача векселя банку или другой кредитной организации с целью учета (дисконтирования).
Таким образом, векселедержатель еще до наступления срока платежа получает деньги, т. е. банк выкупает вексель, но не за полную сумму, а за вычетом дисконта. Дисконт, удерживаемый банком, является платой за его услуги.
377 361 Так отражается уступка (продажа) долговых прав по договору цессии в учете цедента.
Для справки:
Цедент – кредитор, уступающий право требования
Цессионарий – лицо, приобретающее право требования
Должник – лицо, на которое направлено право требования.
377 39 Такой проводкой может отражаться переадресовка подписки на периодическое издание. Т. е., в случае, если подписку осуществляет предприятие, а затем передает ее другому субъекту, но не в подарок, а с компенсацией (в противном случае дебетовался бы счет текущих расходов, а не расчетов) с дебиторами.
377 48 Начисление средств целевого финансирования к получению (из государственного или из местного бюджета, или от частного грантодателя).
Затем, если в банке для обособленного учета этих средств выделен специальный счет, эти средства по факту их получения отражаются проводкой Дт 313 Кт 377. Если же отдельного счета целевых поступлений в банке не было открыто, деньги при их поступлении зачисляются на текущий счет.
377 641 Начисление НДС на импорт к уплате.
Далее, по факту оплаты расчеты по НДС на импорт закрываются: Дт 641 Кт 377.
377 643 Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной другому дебитору в связи с предоплатой за услуги предприятия, не имеющие прямого отношения к производственному процессу.
Это проводка по Инструкции 291 (но не по Инструкции 143).
377 685 Взаимный зачет задолженностей, если и дебитор, и кредитор является одним и тем же лицом. Такой зачет можно провести, если только обстоятельства позволяют это сделать. Например, если речь идет об исполнении взаимных обязательств по разным договорам, то сальдо взаимной задолженности должно оставаться развернутым.
377 69 Зачисление поступивших от разных дебиторов предварительных платежей, относящихся к доходам будущих периодов. Проводка выполняется после проводки: Дт 311 Кт 685. Одновременно регистрируется запись по начислению налоговых обязательств по НДС: Дт 685 Кт 641.
Затем сальдо счетов 377 и 685 взаимно закрываются проводкой: Дт 685 Кт 377.
377 70 Такая корреспонденция содержится в Инструкции, однако пояснить ее суть не представляется возможным. Так, если имелись в виду счета 701, 702, 703, то здесь несоответствие, т. к. счета доходов основной деятельности могут корреспондироваться только со счетом покупателей/заказчиков (36), и никак не с второстепенным счетом 37. Если же имелись в виду контрактивные счета 704 и 705, то по кредиту их корреспонденция со счетом каких бы то ни было расчетов невозможна по определению.
377 714 Положительная разница (рост курса иностранной валюты по отношению к национальной) на дату расчетов.
377 733
  1. Начисление процентов по договору займа, предоставленного другим субъектам.
  2. Начисление доходов к получению за услуги по ведению регистра счетов покупателей клиента фактора (это проводка для факторинговых операций).
  3. Зачисление положительной вариационной маржи в доход (это проводка для фьючерсных операций).
377 741, 742, 743 Начисление дохода от внеоперационных сделок: от реализации ЦБ и других финансовых инструментов, от реализации необоротных активов, от реализации имущественных комплексов.
377 744 Начисление положительной курсовой разницы (в случае девальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета.
377 751 Начисление убытков от чрезвычайных событий к возмещению.
377 904* Начисление доли перестраховщика в страховых выплатах к возмещению от перестраховщика.
Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует.

Корреспонденция по кредиту счета 377 «Расчеты с прочими дебиторами»

Дт Кт Комментарии к бухгалтерским проводкам
10 377 Такая проводка может означать только один случай: когда дебитор в счет погашения своего долга вносит объект основных средств, причем пригодный к эксплуатации немедленно.
115 377 Такая проводка может означать передачу дебитором активов, квалифицируемых как инвентарная тара, в счет погашения долга.
127 377 Такой проводкой, очевидно, следует приходовать права на ведение деятельности и другие расходы, которые в силу того, что они понесены в связи с долгосрочными намерениями, подлежат капитализации.
Ни с каким другим счетом нематериальных активов счет 37 корреспондировать не может, ибо это единственный счет НА, логика которого допускает проводку по оприходованию этих активов минуя счет капитальных инвестиций (153).
14 377 Такой проводкой отражается приобретение пакета акций или других ЦБ, с намерением удерживать их на балансе более 12 месяцев.
163 377 Перевод текущей дебиторской задолженности в разряд долгосрочной.
191 377 Положительная разница между стоимостью приобретения предприятия в целом и стоимостью идентифицированных активов и обязательств, поступивших на баланс вследствие такого приобретения – Гудвилл.
218 377 Такой проводкой отражается поступление отдельных единиц (голов) скота непосредственно от населения.
25 377 Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда вышедшие из цеха полуфабрикаты сданы на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, хранение ПФ на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций).
26 377 Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда вышедшая из цеха готовая продукция сдана на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, хранение ГП на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций).
27 377 Возможно, такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для случаев, когда выращенная (собранная, добытая) сельхозпродукция сдана на склад, который предприятию не принадлежит или, в другом случае, её хранение на складе обеспечивается другим юридическим лицом. Тогда данная проводка как раз может отражать услуги по хранению (затраты на оплату услуг сторонних организаций). В качестве примера можно привести хранение зерна на чужом элеваторе (без договора аренды).
301 377 Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета. К примеру, это может быть операция по погашению работником краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса).
В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п.
311 377 Этой проводкой отражается погашение любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и других субъектов, по расчетам с которыми Планом счетов не предусмотрены отдельные счета.
К примеру, это может быть фактическое получение ранее начисленных (проводкой Дт 377 Кт 73) к получению процентов, дивидендов или других инвестиционных доходов. А также, например, операция по перечислению с личного счета работника средств в погашение краткосрочной беспроцентной ссуды, выданной ему предприятием (или долгосрочной, но впоследствии перенесенной со счета 163, как подлежащей погашению в течение 12 месяцев от даты баланса). В качестве примера можно привести и оплату работниками проживания в общежитии, оплату санаторно-курортных путевок, оплату за содержание детей в дошкольных учреждениях, состоящих на балансе предприятия и т. п., осуществленную в безналичной форме.
331 377 Оприходование денежных документов (предварительно оплаченных).
341 377 Получение краткосрочного векселя от дебитора в обеспечение этой задолженности.
371 377 Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной.
Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности..
351, 352 377 Приобретение краткосрочных долговых ценных бумаг для дальнейшей продажи или выдача займа другому предприятию.
371 377 Зачет ранее выданного аванса в оплату по договору после его исполнения другой стороной.
Речь идет о расчетах с другими организациями за разного рода услуги, не имеющие прямого отношения к процессу основной деятельности..
39 377 Начисление расходов будущих периодов после оплаты разным дебиторам услуг, которые будут потребляться предприятием в будущем (подписка на периодические издания, оплата страховых полисов и проч.).
442 377 Признание убытков от безвозмездной передачи активов.
Такая корреспонденция в Инструкции отсутствует. Но если проводить безвозмездную передачу по упрощенной схеме (без счетов класса 7), то проводка эта вполне приемлема.
474* 377 Счет за услуги по ведению регистра счетов погашается (в учете финансового агента – фактора) за счет специального резерва. Это проводка для факторинговых операций в учете финансового агента – фактора.
См. практический пример в конце раздела.
48 377 Обратная проводка, которую можно вместо сторнировочной выполнить после того, как появятся основания считать предварительное начисление гранта к получению ошибочным.
507 377 Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка (в котором дисконтируется переданный вексель) об их погашении дебиторами.
511 377 Долгосрочный вексель погашен другим дебитором.
601 377 Задолженность по краткосрочным кредитам погашена другим дебитором.
607 377 Операция учета (дисконта) векселей (или иных долговых ЦБ, держателем которых является предприятие) закрывается на основании извещения банка о их погашении дебиторами.
611 377 Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам погашена другим дебитором.
621 377 Краткосрочный вексель погашен другим дебитором.
633 377 Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов других дебиторов.
641 377 Начисление налогового кредита на стоимость предоставленных услуг, непосредственно не связанных с производственным (торговым) процессом.
644 377 Начисление налогового кредита по налоговой накладной, выданной другим дебитором в связи с предоплатой за услуги, потребляемые предприятием, но не имеющие прямого отношения к производственному процессу.
65 377 Такая корреспонденция значится в Инструкции, но суть операции, которая за ней стоит, не ясна. Понятно, что это перевод задолженности по страхованию (обязательному или добровольному?) в задолженность перед «прочими дебиторами». Но с какой целью это делается?
682 377 Погашение обязательств перед дочерним предприятием путем переуступки ему долгов других дебиторов.
685 377 Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности, в случае, если один и тот же контрагент оказался и дебитором и кредитором одновременно.
809,
84		 377
(631)		 Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги, в т. ч. потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в цехах основного и вспомогательного производства.
Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для предприятий, применяющих в учете затрат счета класса 8.
85 377 Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией для отражения неоперационных курсовых разниц в расчетах на предприятиях, применяющих для учета затрат счета класса 8.
Примечание. См. аналогичную проводку Дт 945 Кт 362.
91 377 Начисление общепроизводственных расходов (например, расходов на оплату коммунальных услуг, потребляемых на цели, связанные с управлением производством или обслуживанием производства)
92 377 Начисление административных расходов (например, расходов на оплату коммунальных услуг или услуг связи, потребляемых на цели, связанные с управлением предприятием или его обслуживанием.)
93 377 Начисление расходов на сбыт (например, расходов на оплату коммунальных, рекламных и прочих услуг, потребляемых на цели, связанные со сбытом продукции (товаров).
944 377
  1. Начисление других расходов операционной деятельности, которые не относятся к общепроизводственным, административным расходам или расходам на сбыт. (Например, списание безнадежной задолженности в случае, если предварительно не был создан резерв сомнительных долгов).
  2. Списание ранее начисленных процентов по депозиту в случае, если банк оказался неплатежеспособным.
945 377 Отрицательная разница (снижение курса иностранной валюты по отношению к национальной) на день расчетов с дебитором.
952* 377 Начисление финансовых расходов, связанных с привлечением заемного капитала. В частности, расходы, связанные с выпуском в обращение облигаций, расходы, связанные с лизингом, расходы, связанные с обслуживанием необлигационных займов.
Такой корреспонденции в Инструкции нет.
99 377 Списание дебиторской задолженности вследствие чрезвычайных событий. Начисление расходов на ликвидацию последствий чрезвычайных событий.